28.07.08 Новые правила для спецрежимов

Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ внес изменения в главы 26.1, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса. Закон с 2009 года уточняет некоторые правила применения специальных налоговых режимов. Вот наиболее существенные из них.

В главы о едином сельскохозяйственном налоге и об упрощенной системе налогообложения внесено несколько идентичных поправок. Во-первых, для налогоплательщиков, применяющих эти налоговые режимы, отменена обязанность представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов. Они будут отчитываться только раз в год (ст. 346.10 и 346.23 НК РФ).

Во-вторых, уточнен порядок переноса убытков на будущие налоговые периоды (п. 5 ст. 346.6 и п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики получат право уменьшать налоговую базу, рассчитанную по итогам налогового периода, на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в полном объеме. Действующая редакция позволяет учитывать убыток в размере, не превышающем 30% налоговой базы. Убыток переносится в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен. Кроме того, налогоплательщики смогут переносить убыток, полученный в прошлом году, но не учтенный по итогам текущего налогового периода, целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Правила переноса убытков будут действовать пока налогоплательщик находится на определенном режиме. Убытки, например, полученные при упрощенной системе при дальнейшем переходе на общий режим учесть нельзя.

Из этих двух глав исключены ограничения по размеру суточных и полевого довольствия, выдаваемых при командировках, на которые налогоплательщики могут уменьшать доходы (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 и подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Действующая редакция позволяет учитывать эти расходы лишь в пределах норм, утвержденных Правительством РФ.

На уплату ЕСХН смогут переходить организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Плательщики ЕСХН также получат право уменьшать свои доходы на расходы на выплату компенсаций, на технику безопасности, содержание помещений и инвентаря здравпунктов, расположенных на территории организации (подп. 2 и 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Важные изменения произошли в главе о едином налоге на вмененный доход. Вводятся ограничения для перехода на этот спецрежим (п. 2.2 и 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Применять «вмененку» не смогут организации и предприниматели, среднесписочная численность работников которых за прошедший календарный год превысила 100 человек. Не переведут на уплату ЕНВД и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Налогоплательщик, нарушивший эти правила уже в процессе работы на спецрежиме, будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором требования были нарушены.