25.07.11 С 1 января 2012 года вводятся новые правила налогового контроля за трансфертными ценами

Со следующего года вступит в силу закон о трансфертном ценообразовании (Федеральный закон от 18.07.2011 № 227−ФЗ). Документ регулирует вопросы взаимозависимости лиц для целей налогообложения, общие положения о ценах, методы, используемые при определении соответствия цен, примененных в сделках, а  также соглашения о ценообразовании.

После принятия закона в первом чтении в феврале 2010 года законодателям понадобилось больше года, чтобы довести его до ума. И связано это с  масштабностью задачи — под действие нового налогового контроля подпадает широкий круг лиц и огромное количество сделок, что послужило поводом для критики экспертного сообщества и общественности. Перечень взаимозависимых лиц, прописанный сейчас в статье 40 Налогового кодекса, расширен с трех позиций до  одиннадцати. В него вошли организации и физические лица, которые прямо или косвенно участвуют в других организациях и доля их участия превышает 25%, компании, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо, организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% совета директоров которых назначены или избраны по решению одного и того же лица и многие другие. При этом законом сохраняется две группы основания для признания лиц взаимозависимыми: по закону и по решению суда.
Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если сумма доходов по сделкам за календарный год превышает 1 млрд. рублей, если одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, резидентом особой экономической зоны или освобождена от уплаты налога на прибыль и сумма годового дохода по  контролируемым сделкам составляет свыше 60млн. рублей, если одна из сторон сделки является плательщиком ЕНВД или ЕСХН и сумма годового дохода по  контролируемым сделкам свыше 100 млн. рублей. Также в сферу действия закона попадают внешнеторговые сделки и сделки с участием компаний, зарегистрированных в офшорных зонах.
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в  календарном году контролируемых сделках. Делать это предписывается до 20 мая года, следующего за годом, в котором были совершены контролируемые сделки.
Определять соответствие цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения налоговые инспекторы будут с помощью нескольких методов. Основной — метод сопоставимых рыночных цен — используется при наличии на рынке товаров не менее четырех сделок с идентичными товарами, совершенных в  сопоставимых экономических условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Предполагается, что к остальным налоговые органы будут прибегать тогда, когда метод сопоставимых рыночных цен не работает. К ним относятся метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли. При этом налоговые органы смогут использовать сведения, полученные из бухгалтерской и  статистической отчетности, таможенную статистику, информацию о ценах и  котировках мировых бирж и др.
Документ содержит еще несколько интересных новаций. Например, компании смогут заключать с налоговыми органами предварительные соглашения о ценообразовании в  целях налогообложения. Выполнение достигнутых договоренностей позволит избежать последующего доначисления налогов. Кроме того, закон предусматривает симметричную корректировку налоговой базы по НДС и налогу на прибыль в случае, когда налоговая служба вынесла решение о доначислении налога исходя из  результатов оценки сделки. То есть если налоговые органы одному из участников сделки доначислили налог, другой соответственно вправе уменьшить на ту сумму налоговую базу.
Одно из основных замечаний по закону, которое высказывали многие эксперты, это сложность его применения на практике. То, что опасения обоснованны, признает и  Министерство финансов. Поэтому штрафные санкции за нарушение положений закона вводятся только с 2014 года. В центральном аппарате ФНС России создано специальное управление, мобилизованное на выполнение задач по контролю за  трансфертным ценообразованием.

Источник "Российский Налоговый Курьер"