21.12.09 Как подтвердить представительские расходы
Организация может учесть представительские расходы для целей налогообложения прибыли только при наличии оформленных первичных документов (например, счетов ресторанов, отчетов о проведенной встрече и пр.), подтверждающих расходы (в данном случае на ужины), понесенные во время проведения официальных деловых переговоров. При этом такие расходы должны удовлетворять требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ
Если
проведенные мероприятия (ужин в ресторане) не носят официального
характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение
официальных деловых переговоров, затраты по их проведению
не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Аналогичный
порядок признания представительских расходов действует
в отношении переговоров, состоявшихся в рамках производственных
командировок. Об этом Минфин России проинформировал в письме
от 16.11.2009 № 03−03−06/1/759.
Речь идет о представительских расходах, которые учитываются
на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. К таковым,
в частности, относятся расходы на проведение официального приема
(завтрака, обеда и т. п.) представителей других организаций,
транспортное обеспечение, буфетное обслуживание, оплату услуг
переводчиков, не состоящих в штате. При этом необходимо
соблюдать ограничение по представительским расходам — не более
4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный
(налоговый) период.
По вопросу учета представительских расходов во время служебных
командировок Минфин сообщил следующее. Исходя из определения
служебной командировки, которое дается в статье 166 ТК РФ,
расходы на командировку могут включаться в состав
представительских расходов в соответствии с подпунктом 2 статьи
264 НК РФ. Опять же при соблюдении двух требований. Во-первых,
у организации должны быть в наличии первичные документы,
подтверждающие расходы на проведение деловых ужинов в рамках
переговоров с клиентами, в том числе и с потенциальными,
во время служебных командировок. Во-вторых, расходы должны
соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Важный нюанс: к представительским расходам не относятся расходы
на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения
заболеваний.
Источник Журнал «Российский налоговый курьер»