20.01.10 Что нужно указать в пояснительной записке к балансу
Если величина финансовых вложений для компании существенна, то в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности надо привести дополнительные сведения. Какие именно, Минфин России указал в своем информационном сообщении от 21.12.2009 года.
Так, в пояснительной записке надо сгруппировать финансовые вложения в зависимости от характера, формы и типа эмитента. Например, по характеру финансовые вложения делятся на долевые (вклады в уставный капитал), долговые (предоставленные займы) и комбинированные (акции). По каждой группе надо указать сумму финансовых вложений. Если у компании есть долговые финансовые вложения, их нужно распределить по типам дебиторов и по срокам погашения, указать, есть ли обеспечения по займам и неисполненные обязательства.
Кроме того, в пояснительной записке нужно раскрыть потенциальные риски, связанные с финансовыми вложениями, и указать, какие суммы компания не планирует полностью вернуть.
Отдельно в пояснительной записке отражаются финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Если же рыночная стоимость не определяется, то считают справедливую стоимость по методикам МСФО. Тогда в пояснительной записке надо указать, каким из способов определена справедливая стоимость, а если ее нельзя достоверно посчитать, – причины и диапазон оценочных значений.
Если финансовые вложения переданы другой организации, придется дополнительно указать, можно ли дальше участвовать в таких активах. А также назвать активы с обязательством обратного выкупа.
Источник "Главбух"
