19.09.12 ФНС России направила в инспекции разъяснения по составлению счета-фактуры по договорам с полной предоплатой в у.е.

ФНС России письмом от 12.09.2012 № АС-4−3/15209@ направила для сведения и использования в работе разъяснения Минфина (письмо от 06.07.2012 № 03−07−15/70), касающиеся заполнения счетов – фактур при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, предусматривающим полную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

С 1 октября 2011 года при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или у.е., моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров. При определении налоговой базы иностранная валюта или у.е. пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров. При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие при последующей оплате товаров учитываются в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов.

Если была получена полная предоплата в рублях, Минфин рекомендует определять налоговую базу на день отгрузки товаров без перерасчета по курсу ЦБ РФ. В счетах-фактурах по товарам, отгруженным в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, в графе 5 счета-фактуры следует указывать стоимость товаров без налога в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки. В графе 8 счета-фактуры нужно указать сумму НДС, определяемую исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости товаров, указанной в графе 5 счета-фактуры.

Источник  "Российский Налоговый Курьер"