18.10.10 Неиспользованный за год резерв на оплату отпусков учитывается в доходах
В письме от 24.09.2010 № 03−03−06/1/617 Минфина России рассказал о порядке расчета предполагаемой годовой суммы расходов организации на оплату отпусков для формирования резерва по налогу на прибыль.
Налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету) и отразить в ней размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков. Сумма ежемесячного платежа должна рассчитываться исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов на ОПС, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медстрахование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Процент отчислений в резерв на оплату отпусков определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Причем сформированный резерв на конец налогового периода подлежит инвентаризации. Недоиспользованные на 31 декабря текущего налогового периода суммы резерва необходимо включить в состав налоговой базы по налогу на прибыль этого налогового периода, а именно во внереализационные доходы.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
