15.04.2013 ФНС разъяснила, как скорректировать базу по НДС по контролируемым сделкам, если применялись не рыночные цены
Компания, применявшая в сделках с взаимозависимыми лицами цены, которые не соответствуют рыночным, повлекшие занижение сумм налогов, вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы налогов по истечении календарного года. Такую норму содержит пункт 6 статьи 105.3 НК РФ. В письме от 03.04.13 № ЕД-4−3/5938@ ФНС разъяснила, как скорректировать базу по НДС.
Организации нужно представить уточненные декларации по НДС за каждый истекший налоговый период, начиная с 1 квартала 2012 года, в котором произошло отклонение цен, одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций (НДФЛ). Суммы корректировки по НДС по контролируемым сделкам отражаются в строках 010 — 040 раздела 3 уточненных налоговых деклараций по НДС. При этом нужно сделать запись в дополнительном листе книги продаж за соответствующий налоговый период на основании документа (например, бухгалтерской справки-расчета), свидетельствующего о сумме корректировки налоговой базы по НДС и соответствующей сумме исчисленного налога в отношении товаров.
Одновременно с представлением уточненной налоговой декларации по НДС специалисты ФНС рекомендуют направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке следует указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы НДС, сумму корректировки, сведения об участниках сделки и т.п.
Источник "Российский Налоговый Курьер"
