Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Налоговая новость

06.03.06 Минфин об уплате и ВЫЧЕТАХ НДС

Вычет НДС по земле разрешен.

С 1 января 2005 года реализация земельных участков не облагается НДС. Однако до этого момента постоянно возникали споры по поводу того, можно ли принимать к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении земли. Причем налоговики запрещали вычет НДС, ссылаясь на то, что земля не является амортизируемым имуществом. Теперь же в ФНС России не без помощи Минфина России пересмотрели свою позицию. Суммы НДС, входящие в стоимость земельных участков, можно принимать к вычету в общем порядке. И если организации до 1 января 2005 года, руководствуясь разъяснениями налоговиков, не приняли налог к вычету, теперь они могут пересчитать сумму НДС за прошлые периоды. Для этого им нужно подать уточненную декларацию в свою налоговую инспекцию.

Отрицательная суммовая разница налоговую базу не уменьшает. Чиновники подтвердили свою давнюю позицию по поводу отрицательных суммовых разниц, возникающих в том случае, если стоимость товаров выражена в условных единицах. По мнению Минфина России, продавец при расчете НДС такие разницы не учитывает. Аргумент у чиновников простой: такая корректировка не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. К тому же покупатели не корректируют «входной» НДС при падении курса.

И все же возможность поспорить остается. Ведь общая сумма НДС рассчитывается с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу (п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ). А согласно пункту 2 статьи 153 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется исходя из всех доходов, полученных организацией в денежной или натуральной форме. Отрицательная суммовая разница уменьшает доход, а значит, и выручку, облагаемую НДС. Правда, доказывать это, к сожалению, придется в судебном порядке. И согласятся ли с такой аргументацией судьи – большой вопрос.

Вклад в уставный капитал от иностранного учредителя.

Если имущество в уставный капитал вносит иностранный учредитель, то НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету. Такой вывод чиновники сделали несмотря на то, что по общему правилу передача имущества в уставный капитал не облагается НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Дело в том, что решение о передаче имущества в уставный капитал иностранным учредителем принимается в тот момент, когда само имущество находится за пределами России. Следовательно, и сама операция происходит за пределами страны. Поэтому в этом случае никаких оснований для запрета вычета НДС, уплаченного на таможне, чиновники не нашли.

А вот если имущество, предназначенное для вклада в уставный капитал, ввозит российский учредитель, НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается.

Когда применять ставку 10 процентов. Глава 21 Налогового кодекса РФ вступила в силу с 1 января 2001 года. И до тех пор, пока поста-

новлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 не был утвержден перечень кодов продукции, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, было неясно, по какой ставке облагать те или иные товары – 10 или 18 процентов. Например, сахарную свеклу или кормовую муку.

Ответ чиновников в пользу налогоплательщиков. До 1 марта 2005 года (даты вступления в силу постановления № 908) следовало руководствоваться перечнями товаров, установленными пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ и Общероссийским классификатором продукции (ОК 005-93). И, основываясь на них, чиновники заключают: ставку 10 процентов нужно применять и в отношении сахарной свеклы, муки кормовой, а также вареных кормов для домашних животных.

Отметим, что раньше чиновники, ссылаясь на все тот же классификатор ОК 005-93, относили как сахарную свеклу, так и муку кормовую к техническим культурам и обязывали применять по ним ставку НДС 18 процентов. Однако теперь их точка зрения поменялась. Поэтому если фирма применяла по названной продукции ставку 18 процентов, сумму НДС можно пересчитать.

Услуги по сдаче в аренду жилья.

По мнению чиновников, услуги по сдаче внаем жилья в общежитиях облагаются НДС. Как следует из письма, в этом случае нельзя применить подпункт 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, который освобождает от налогообложения НДС операции по сдаче в аренду жилых помещений. При этом чиновники ссылаются на пункт 1 статьи 673 Гражданского кодекса РФ, согласно которому объектом договора найма может быть изолированное жилое помещение (квартира, жилой дом или их часть).

Между тем специализированные жилые помещения, к которым относятся и общежития, являются частью жилищного фонда (ст. 92 Жилищного кодекса РФ). То есть их можно отнести к жилым помещениям. Ничего не говорит Налоговый кодекс РФ и в отношении того, что жилье обязательно должно быть изолированным. Поэтому фирмы вправе не платить НДС, сдавая внаем помещения в общежитиях. Но в этом случае им следует быть готовыми к конфликту с налоговиками.

Вычет НДС после перехода на спецрежим.

Организации, перешедшие на уплату ЕНВД или на «упрощенку», вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), которые до смены налогового режима использовались в деятельности, облагаемой НДС, а оплачены были уже после перехода. Такая ситуация возможна, если до 2006 года фирма исчисляла НДС «по оплате».

Казалось бы, если предприятие не воспользовалось своим правом на вычет, оно может это сделать сейчас. Однако в письме чиновников содержится оговорка, что проводить перерасчеты за прошлые налоговые периоды в таком случае нельзя. Однако подобные ограничения противоречат Налоговому кодексу РФ. Предприятия вправе подать уточненную декларацию и в том случае, если исправления приводят к уменьшению суммы налога к уплате. И налоговики обязаны принять такую декларацию.

Источник "Главбух"


Последние публикации

18 Июля 2018

Минтруд: можно ли лишить премии сотрудника, зависит от ваших локальных актов

Разъяснения помогут разобраться, как оформлять лишение премии и выплачивать ли ее уволенным.

Услуги по автомобильным пассажирским перевозкам планируется освободить от НДС

Для однозначного толкования законодательных норм законопроектом предполагается внести в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса положение, предусматривающее освобождение от НДС работ или услуг, которые связаны с регулярными перевозками пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Минфин России рассказал о порядке учета штрафных санкций в расходах в целях налогообложения прибыли

Порядок учета штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли организации зависит от правовой и экономической природы этих расходов. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-03-06/1/42048 "Об учете штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли".

16 Июля 2018

СовФед одобрил закон об НДД и низких акцизах на топливо

Совет Федерации на заседании 13 июля одобрил закон о введение налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья. Ставка налога составит 50 процентов, новую систему начнут применять с 2019 года на "пилотных" месторождениях.

В Якутии предложили снизить транспортный налог для воздушных судов

Парламент Якутии в первом чтении принял законопроект о десятикратном снижении транспортного налога для воздушных судов, имеющих двигатели. Итоги голосования пролились бальзамом на душу сторонников развития малой авиации.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

18 Июля 2018

Оплачивать налоги разрешат до прихода уведомлений

ФНС с 17 июля начнет штрафовать за неуплату НДФЛ за 2017 год

Правопреемник не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде

Минфин России разъяснил особенности размещения отчета об исполнении контракта в ЕИС после 1 июля

НДС, уплаченный при ввозе в РФ лома черных металлов, принимается к вычету

ФНС России разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ отражать дивиденды

16 Июля 2018

С 14 июля ИП будут включены в круг субъектов, осуществляющих холодное и горячее водоснабжение, водоотведение

Разъяснены особенности уплаты налога и госпошлины за другую организацию

Утвержден порядок обработки параметров биометрических персональных данных

Покупка спецодежды за счет взносов на травматизм: не принимайте НДС к вычету

Увеличена величина прожиточного минимума за I квартал 2018 года

13 Июля 2018

ФНС России уведомила о разработке новой формы декларации по налогу на имущество организаций

Как учесть возврат прошлогодней "дебиторки" от ФСС России: рекомендации Минфина России

Доход от работ и услуг, выполненных во время применения патента, не признается для налогообложения при ПСН

Разъяснено, как определить налоговую базу по НДС при безвозмездной передаче работ

читать все Новости