05.05.10 Ошибки прошлого периода не всегда учитываются в текущем
По результатам деятельности за 2008 и 2009 годы у организации образовался убыток. Сумма налога на прибыль, исчисленная к доплате (к уменьшению), равна нулю. Вправе ли организация отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль за текущий (отчетный) налоговый период выявленные доходы и убытки без представления уточненных налоговых деклараций за эти периоды? В письме от 15.03.2010 № 03−02−07/1−105 финансовое ведомство утверждает, что — нет.
Аргументация Минфин России такова. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за эти периоды (п. 1 ст. 54 НК РФ). Пересчитать налоговую базу и суммы налога налогоплательщик вправе в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если невозможно определить период совершения ошибок (искажений) или когда ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Так как установлен период совершения ошибок, эти ошибки не привели к излишней уплате налога на прибыль, у налогоплательщика нет оснований для перерасчета налоговой базы и суммы налога в текущем налоговом периоде.
Источник "Российский налоговый курьер"
