03.03.2014 Для вычетов по НДФЛ в 2014 году новые заявления не нужны
Работникам, получавшим в прошлом году и ранее стандартные вычеты по НДФЛ, подавать заявление на вычет в 2014 году нет необходимости. Такой вывод следует из разъяснений Минфина России и судебной практики.
Если сотруднику предоставляются стандартные вычеты на детей, некоторые проверяющие требуют оформлять заявления на вычеты каждый год. Но в пункте 3 статьи 218 НК РФ говорится только о необходимости заявления и умалчивается о его обновлении. Значит, если основания для вычета не изменились, в 2014 году можно использовать заявление работника, оформленное в 2013 году и ранее. Данный вывод следует из разъяснений Минфина России (письмо от 08.08.11 № 03-04-05/1-551). Он подтвержден арбитражной практикой (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.08 № А56-10929/2007).
Вычет алиментщику. Право на вычет зависит не от суммы алиментов, а от соблюдения Семейного кодекса (письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-04-05/5–275). Они должны вноситься или в порядке, определенном соглашением об уплате алиментов, или в доле от доходов алиментщика, предусмотренной статьей 81 Семейного кодекса. К примеру, могут составлять 25% от дохода (при выплате на одного ребенка).
Подтверждая право на стандартный вычет, алиментщик предъявляет документы, указанные в письме Минфина России от 30.05.11 № 03-04-06/1-125. Это свидетельства о рождении ребенка и расторжении брака. Кроме того, нужны исполнительный лист либо постановление суда о взыскании алиментов или нотариально заверенное соглашение об их уплате. Компании надо подготовить ксерокопии этих документов. На каждой копии лучше указать «копия сверена с подлинником и достоверна». Эта информация заверяется работником бухгалтерии, получившим документы. Желательно проставить печать компании.
Также необходимы копии документов, подтверждающих уплату алиментов. К ним, в частности, относят платежки на перечисление, оформленные работодателем, либо расписки супруги (супруга), получающей средства либо почтовую или банковскую квитанцию на уплату. Раз все документы собраны, то доказано участие в обеспечении ребенка, выполнен подпункт 4пункта 1 статьи 218 НК РФ. Тут законность вычета признает и арбитраж (постановление ФАС Центрального округа от 24.06.11 № А35-8471/2009).
Вычет без дохода. Если трудовой договор не расторгался, но за отдельные месяцы не начислялась зарплата, то отдельные проверяющие могут отказать в вычете. Подобные действия оспоримы.
Пример
Трудовой договор заключен с 1 января и действует в течение всего года. За январь, март и апрель работнику ежемесячно начислялось по 100 000 руб. За февраль начислений нет, поскольку специалист взял неоплачиваемый отпуск. У сотрудника есть один несовершеннолетний ребенок, по которому допустим вычет (1400 руб. в месяц).
Не исключено, что проверяющие разрешат вычет только в сумме 2800 руб., то есть за два месяца (январь и март). За апрель он неправомерен, поскольку годовой доход превысит 280 000 руб. (суммы, при которой положен вычет на ребенка). За февраль вычет запретят из-за отсутствия дохода. Законен отказ в применении апрельского вычета. Что же касается вычета за февраль, то он соответствует подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В ней говорится о вычете за «каждый месяц налогового периода» и нет требования о получении дохода в этом месяце.
Суд и чиновники признают вычет и за тот месяц, когда не начислялось выплат (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09, письма ФНС России от 06.08.09 № 3-5-03/1193@ и Минфина России от 13.01.12 № 03-04-05/8–10). Поэтому в нашем случае вычет применяют за январь, февраль и март. Его общая сумма 4200 руб. (1400 руб. × 3 мес.).
Источник "УНП"