02.04.2014 Минфин разрешил списывать расходы на путевки
Компании, оплачивающие санаторно-курортное лечение работников за счет взносов по договорам ДМС, вправе учесть эти взносы в расходах. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 03.03.14 № 03-03-10/8931, направленном ФНС региональным управлениям (письмо от 19.03.14 № ГД-4-3/4945).
Некоторые компании по коллективному или трудовому договору оплачивают работникам путевки в санатории. Но учитывать такую оплату в расходах запрещено (п. 29 ст. 270 НК РФ). Путевка не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). А вот взносы надо заплатить (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).
Но, как видно из комментируемого письма, есть способ учесть в расходах стоимость путевок через взносы на добровольное личное страхование. Компания сэкономит не только на налоге на прибыль, но и на взносах. Платежи по договорам добровольного личного страхования от взносов освобождены (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А вот НДФЛ, напротив, надо удержать (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ, письмо Минфина России от 01.07.13 № 03-04-06/24981).
Правда, чтобы воспользоваться вторым способом, необходимо соблюсти три требования. Во-первых, срок действия договоров страхования должен быть не менее года. Во-вторых, в них должно быть сказано об оплате страховщиками медицинских расходов сотрудников. В-третьих, учесть взносы компания вправе только в пределах шести процентов от расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
На цифрах
Вариант 1. Компания на общей системе оплачивает работнику путевку в санаторий. Ее цена 20 000 руб., с которой надо заплатить взносы 6000 руб. (20 000 руб. х 30%). Стоимость путевки списать нельзя, налог на прибыль снизится лишь за счет взносов на 1200 руб. (6000 руб. х 20%).
Вариант 2. Компания платит взносы страховщику в размере 20 000 руб., это ниже 6% от расходов на оплату труда. Взносы можно списать. Тогда налог на прибыль снизится на 4000 руб. (20 000 руб. х 20%). А с путевки, предоставленной сотруднику, не надо платить взносы. Экономия составит 8800 руб. (4000 + 6000 - 1200).
Источник "УНП"
