Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

16 Июня 2015Показания номинального директора не повод блокировать счета компании


Что проверяли: Реальность участия генерального директора в финансово-хозяйственной деятельности компании;
Какие претензии: предъявили Фискалы признали налоговые декларации компании несданными. На этом основании они заблокировали счета организации в банках;
Цена вопроса: Удалось спасти около 5 млн рублей на счетах компании, а также взыскать с инспекции более 200 тыс. рублей процентов за незаконную блокировку.

Денис Савин, старший юрист налоговой практики юридической фирмы «Базаров, Голиков и партнеры»

Налоговая инспекция заблокировала банковские счета компании. Дело в том, что проверяющие допросили учредителя и руководителя организации. Причем вне рамок выездной или камеральной налоговой проверки. В ходе допроса этот человек заявил о своей непричастности к деятельности организации. Свидетель пояснил, что директором компании никогда не являлся, расчетные счета в банках не открывал, первичные документы и налоговую отчетность не подписывал, никаких доверенностей на ведение хозяйственной деятельности не выдавал.

На этом основании контролеры признали все налоговые декларации компании за 2013 год несданными, поэтому заблокировали ее расчетные счета в трех кредитных учреждениях (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Впоследствии был назначен новый директор, но учредителем по-прежнему числилось номинальное лицо. Компания подала уточненки за 2013 год за подписью нового руководителя. Однако и на этот раз инспекция отказалась их принять. Поскольку и они, по мнению контролеров, были подписаны неуполномоченным лицом.

Конечно, организация не согласилась с такими выводами фискалов и с нашей помощью подготовила жалобу в УФНС по г. Москве на действие (бездействие) инспекции (п. 1 ст. 138 НК РФ), выразившееся в неправомерном приостановлении операций по счетам. Однако вышестоящий налоговый орган оставил жалобу организации без рассмотрения (подп. 1 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

Несмотря на это, компания подала жалобу на решение вышестоящего органа в ФНС России. В своем решении чиновники ФНС России указали на то, что у вышестоящей инспекции отсутствовали основания для оставления жалобы без рассмотрения. И поручили УФНС рассмотреть жалобу компании по существу. По результатам ее рассмотрения специалисты УФНС поручили нижестоящей инспекции разблокировать счета налогоплательщика. Кроме того, компании удалось взыскать с инспекции проценты за незаконное приостановление операций по счетам (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Инспекторы заблокировали расчетные счета компании на основании свидетельских показаний

По мнению проверяющих, заявление руководителя и учредителя о непричастности к деятельности организации является основанием для признания деклараций, подписанных от его имени, не представленными в инспекцию. Однако контролеры не учли, что в Налоговом кодексе содержится закрытый перечень оснований для приостановления операций по счетам. При этом в налоговом законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие заблокировать банковские счета на основании отказа учредителей или должностных лиц от участия в деятельности организации.

текст жалобы

«Инспекция может приостанавливать операции счетам компании только в случаях и по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом (подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ , п. 6 ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943–1). В частности, контролеры вправе заблокировать расчетный счет, если организация не исполнила требование об уплате налога (пеней, штрафа), не представила декларацию в установленный срок (п. 2 , 3 ст. 76 НК РФ). Таким образом, статья 76 НК РФ не содержит норм, позволяющих приостанавливать операции на счетах, на основании отказа руководителя от причастности к деятельности общества.

Кроме того, инспекция в нарушение требований абзаца 5 пункта 4 статьи 76 НК РФ не вручила компании копии решений о приостановлении операций по счетам. Копии решений организация получила по почте. Для этого ей пришлось направить в налоговый орган соответствующее письмо. Несообщение налогоплательщику о блокировке счетов может являться достаточным основанием для отмены судом решения инспекции о приостановлении операций (постановления ФАС Московского округа от 02.07.09 № КА-А40/5984–09 , от 23.05.08 № КА-А40/4404–08)».

Контролеры заявили, что гендиректор не имел права подписывать декларации от имени компании

Дело в том, что в ходе допроса руководитель пояснил, что являлся номинальным директором. Однако налоговый орган не принял во внимание факт, что протокол допроса или объяснения свидетеля, составленные вне рамок проверки, не являются допустимыми доказательствами. Кроме того, в свою защиту организация сослалась на сведения, указанные в ЕГРЮЛ, а также на результаты допроса руководителя, проведенного нотариусом.

текст жалобы

«Допрос свидетеля был проведен вне рамок выездной или камеральной проверки (п. 1 ст. 90 НК РФ). Инспекция не уведомляла компанию о том, что в ее отношении проводятся какие-либо мероприятия налогового контроля. Имеется множество судебных решений, согласно которым протокол допроса свидетеля, составленный вне рамок налоговой проверки, не может являться доказательством по делу о налоговом правонарушении. Об этом говорится, в частности, в постановлениях ФАС Московского от 16.06.11 № КА-А40/4631–11 , Волго-Вятского от 07.04.11 № А43-5795/2010 , Уральского от 08.08.11 № Ф09-4830/11 , Поволжского от 15.12.10 № А55-8377/2010 округов.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, свидетель являлся единственным учредителем налогоплательщика. Кроме того, допрошенное лицо являлось руководителем компании с даты ее учреждения и до момента назначения нового генерального директора. На основании заявления нового директора одним из нотариусов был произведен допрос бывшего руководителя компании. Это было необходимо для обеспечения доказательств, которые могли бы послужить необходимым обоснованием требований и возражений сторон в предполагаемом судебном разбирательстве (ст. 102 и 103 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных постановлением ВС РФ от 11.02.93 № 4462–1.

По существу поставленных нотариусом вопросов прежний руководитель пояснил, что им была учреждена компания, единственным участником которой он является по настоящее время. В 2014 году было принято решение о снятии с должности прежнего руководителя и назначении нового директора. Данное решение послужило основанием для внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. В ходе допроса установлено, что прежний руководитель подписывал и представлял в инспекцию отчетность за 2013 год. По тем же основаниям нотариус произвел допрос нового генерального директора. По существу заданных вопросов выяснилось, что решением единственного участника общества свидетель был назначен новым руководителем компании. При этом новый директор подписывал уточненки за 2013 год».

Контролеры сочли все декларации за 2013 год несданными как за подписью прежнего директора, так и нового

 Якобы отчетность подписана неуполномоченным лицом. Однако фискалы не учли, что подпись на уточненке к декларации, заверенной бывшим директором, проставляет новый руководитель (письмо ФНС России от 15.10.13 № ЕД-4-3/18440@).

текст жалобы

«Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (абз. 1 п. 4 ст. 80 НК РФ). Перечень оснований, по которым фискалы могут отказать компании в приеме налоговой отчетности, является закрытым (п. 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н). В частности, это может произойти по причине отсутствия документов, подтверждающих полномочия представителя общества на сдачу отчетности. При наличии хотя бы одного из оснований сотрудник инспекции информирует общество о том, что декларация не принята, с указанием причины в устной форме либо соответствующим уведомлением, направленным компании по почте либо по ТКС (п. 192 Административного регламента.

При приеме отчетности за 2013 год инспекция не составила акты об отказе в принятии налоговых деклараций, а также не направила соответствующие извещения в адрес компании. Это указывает на неправомерность вынесенных инспекцией решений о приостановлении операций по расчетным счетам. Поскольку инспекция отказала компании в приеме уточненок за 2013 год, то компания подала уточненки в электронном виде по ТКС, подписанные электронной подписью нового директора. О чем свидетельствуют соответствующие квитанции. Приняв уточненные декларации, инспекция подтвердила наличие полномочий на их подписание у нового руководителя».

Источник: Журнал "Практическое налоговое планирование"




Последние публикации

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Максимальная продолжительность проверок юрлица с филиалами: 60 дней на все или каждую из них?

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

18 Марта 2020

Выплаты врачам в рамках госпрограммы «Земский доктор»

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

День общероссийского голосования: нюансы оплаты труда работников

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости