Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

24 Октября 2018Заполняем РСВ с учетом рекомендаций ФНС


Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

В отчетной кампании за 9 месяцев есть новшество.

В НК внесли поправки, дающие налоговикам право блокировать операции по счетам при непредставлении расчета по взносам в течение 10 рабочих дней после крайнего срока его сдачи. Последний день подачи в ИФНС расчета за 9 месяцев - 30 октября. А вот какие разъяснения Минфина и ФНС нужно учесть при его заполнении, сейчас расскажем.

Доплату пособия отражают в РСВ в периоде начисления

ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна.

Причем даже если вы доначисляете и доплачиваете пособие за прошлый год <1>.

Внимание. В строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета по взносам соцстраховские пособия (по болезни, по беременности и родам и др.) надо отражать в месяце их начисления <2>.

Например, в июне 2018 г. сотруднику начислили и выплатили пособие по болезни исходя из МРОТ, поскольку у организации не было справки о заработке за 2 года, предшествующих болезни, с прошлого места работы. В июле 2018 г. (в III квартале) сотрудник принес справку и ему доначислили пособие <3>.

Сумму доплаты следует отразить июлем (за 1-й месяц) в приложении N 2 к разделу 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. по строкам:

- 020 - в общей сумме начисленных выплат;

- 030 - в общей сумме выплат, не подлежащих обложению взносами;

- 070 - в расходах на выплату страхового обеспечения.

Также сумму доначисленного больничного в числе других пособий надо указать в графе 3 строки 010 приложения N 3 к разделу 1 расчета за 9 месяцев.

Пособие на погребение - не объект для взносов, но в РСВ его показать надо

Налоговая служба пояснила, что пособие на погребение, выплаченное родственнику умершего работника <4>, не признается объектом обложения взносами. Ведь его получатель не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на родственника умершего работника не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и показывать в нем начисленное им пособие <5>.

А раз так, то пособие не надо отражать ни как выплату в пользу физлиц, ни как необлагаемую выплату:

- по строкам 030 и 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1;

- по строкам 020 и 030 приложения N 2 (взносы на ВНиМ).

Это согласуется с общим подходом ФНС: выплаты, которые не являются объектом обложения, в расчете не показывают <6>.

В то же время ФНС напомнила, что взносы на ВНиМ уменьшают на расходы по социальному страхованию <7>. Поэтому пособие на погребение необходимо отразить в приложении N 3 по строке 090 и в приложении N 2 по строке 070. И сделать это нужно в периоде начисления пособия родственнику <8>. Например, если вы начислили пособие на погребение в сентябре, отразите его в указанных приложениях расчета за 9 месяцев.

Справка. Если вы не ведете деятельность, временно ее приостановили и не начисляете доходы работникам и, соответственно, взносы с них, нулевой РСВ все равно сдавать нужно. Если вы этого не сделаете, ИФНС не только оштрафует вас на 1000 руб., но и заморозит операции по всем счетам <9>.

Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут

Невыгодную для работников позицию заняли налоговики по поводу представления "зарплатной" отчетности после смерти предпринимателя <10>.

Как мы помним, расчет по взносам в ИФНС может сдать сам плательщик (ИП) либо его представитель по доверенности, заверенной плательщиком <11>.

Так вот ФНС указала, что в связи со смертью гражданина действие доверенности прекращается <12>. И поэтому сдача РСВ представителем ИП, например бухгалтером, невозможна. Так что ИФНС расчет по взносам не примет <10>.

С одной стороны, все понятно. Но ведь до даты смерти ИП перечислял за работников взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ. Допустим, ИП умер в октябре. Тогда расчет за 9 месяцев у бухгалтера не примут.

И страховые взносы за III квартал, которые перечислены в бюджет, просто будут числиться в переплате и в итоге останутся в бюджете.

Раз налоговики не примут расчет, то они не передадут в ПФР данные раздела 3 с начисленными суммами взносов на ОПС и не укажут их перечисленную сумму <13>. И соответственно, суммы взносов на ОПС Пенсионный фонд не учтет на индивидуальных счетах сотрудников <14>.

А это уже нарушение их пенсионных прав.

Заметим, что до перехода взносов под контроль ФНС территориальные отделения ПФР принимали расчет по взносам у бухгалтеров после смерти ИП как раз для того, чтобы не нарушать права сотрудников. Подробнее об этом, а также о других проблемах, которые возникают в случае смерти ИП, читайте в ГК, 2012, N 8, с. 37.

Кстати, даже если при увольнении работников вы выдадите им индивидуальные сведения - формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 расчета по взносам <15>, ПФР все равно не сможет разнести взносы на ОПС по лицевым счетам без данных из ИФНС <13>.

Мы направили запрос в Минфин, чтобы он разъяснил, как все-таки нужно действовать, чтобы работники не потеряли взносы на ОПС, которые предприниматель уплатил с их доходов.

При прощении долга по отпускным уточненка не нужна

Минфин разъяснил, как действовать, когда работник в прошлом году отгулял отпуск авансом, а в этом году, например, в августе уволился. Если организация решила не удерживать с работника сумму излишне выплаченных отпускных (простить ему долг), то пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год не нужно. Ведь в этом случае сведения о начисленных суммах взносов на ОПС, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете работника за период начисления отпускных, не меняются <16>.

Внимание. Если в течение года вы несвоевременно уплачивали страховые взносы, то штраф вам не грозит.

Но пени уплатить придется <17>. Оштрафовать ИФНС может только за неуплаченную сумму взносов по итогам года <18>.

Так что в расчете по взносам за 9 месяцев нужно отразить только начисленные работнику выплаты при увольнении и взносы с них.

Плательщики, присоединившиеся к пилотному проекту, заполняют РСВ за 9 месяцев по-особенному

С 1 июля 2018 г. к регионам, в которых ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, присоединились еще шесть - Кабардино-Балкарская Республика, республики Карелия, Северная Осетия - Алания, Тыва, Костромская и Курская области <19>.

Начиная с 1 июля плательщики взносов в этих регионах должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме без уменьшения на соцстраховские пособия <20>.

В общем случае работодатели в пилотных регионах вообще не заполняют в расчете приложения N 3 и N 4 по пособиям <21>.

Но присоединившиеся плательщики не отражают в расчете только пособия начиная с III квартала, поскольку их начисляет и выплачивает отделение ФСС. Поэтому в расчете за 9 месяцев 2018 г. работодатели <22>:

- должны в приложениях N 3 и N 4 к разделу 1 расчета показать данные о пособиях, начисленных в январе - июне 2018 г. (то есть повторить данные из расчета за полугодие);

- не должны в приложении N 2 к разделу 1 в строке 070 заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода ("Всего") с помесячной разбивкой ("1 месяц" - июль), "2 месяц" - август, "3 месяц" - сентябрь). Необходимо заполнить только графу "Всего с начала расчетного периода" и показать в ней пособия, начисленные в январе - июне 2018 г. По строке 001 приложения N 2 нужно указать признак "1", что означает прямые выплаты из ФСС;

- должны выплачиваемые за счет их средств пособия за первые 3 дня болезни отразить в составе:

- выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, - по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1 к разделу 1, по строке 020 приложения N 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

- необлагаемых выплат - по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1, по строке 030 приложения N 2 к разделу 1.

Возвращенные займы и кредиты упрощенцы в приложении N 6 не показывают

Если упрощенец, который ведет льготный вид деятельности и уплачивает только взносы на ОПС по тарифу 20%, получил деньги в счет погашения выданного займа, то в целях применения пониженных тарифов взносов эту сумму не надо включать ни в общий объем доходов, ни в доходы от основного (льготного) вида деятельности <23>.

Ведь, как пояснил Минфин, упрощенец просто получил назад собственные средства <24>.

Так же Минфин рекомендует поступать и при получении упрощенцем займа и кредита, поскольку эти средства подлежат возврату <25>.

Таким образом, операции по предоставлению, получению, возврату займов и кредитов не влияют на определение 70%-й доли доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов, при которой упрощенец вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Эти суммы не надо отражать в приложении N 6 к разделу 1 расчета ни в строке 060 (общая сумма доходов), ни в строке 070 (доходы от основного вида деятельности).

Внимание. Перед отправкой расчета по взносам в инспекцию ФНС рекомендует проверить его с помощью размещенных на ее сайте программ "TESTER" или "Налогоплательщик". В эти программы заложены контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным <26>.

* * *

В заключение расскажем о нерадужных перспективах 2019 г. для упрощенцев, которые ведут льготные виды деятельности из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Минфин уже заявил, что продлевать пониженные тарифы взносов не будут. Их оставят только для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН <27>. Так что упрощенцы, которые ведут деятельность в социальной и производственной сферах, со следующего года будут платить взносы по общему тарифу 30%, из них: на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на ВНиМ - 2,9%. Также не смогут платить взносы по льготным тарифам аптеки на ЕНВД, ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и ИП на патенте <28>.

--------------------------------

<1> Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 2)

<2> п. 1 ст. 424 НК РФ; Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 1)

<3> ч. 2.1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<4> ст. 10 Закона от 12.01.96 N 8-ФЗ

<5> п. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

<6> Письмо ФНС от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@

<7> п. 2 ст. 431 НК РФ

<8> Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

<9> Письма ФНС от 16.07.2018 N БС-4-11/13691@; Минфина от 18.06.2018 N 03-15-05/41578; п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018)

<10> Письмо ФНС от 27.08.2018 N БС-4-11/16557@

<11> п. 5 ст. 80 НК РФ; п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<12> подп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ

<13> Порядок взаимодействия, утв. ФНС N ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР N 4И 21.09.2016

<14> п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 N 766н

<15> п. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

<16> Письмо Минфина от 26.07.2018 N 03-15-06/52554 (п. 2)

<17> ст. 75 НК РФ

<18> Письма ФНС от 07.09.2018 N СА-4-7/17429, от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@; Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912

<19> Постановление Правительства от 30.05.2018 N 619

<20> п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 N 294; Письмо ФНС от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@ (п. 2)

<21> Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

<22> Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@; пп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 11.13, 12.1, 13.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<23> п. 6 ст. 427 НК РФ

<24> Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-15-06/51465

<25> Письмо Минфина от 20.06.2018 N 03-15-06/42162

<26> https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7814908/

<27> Письмо Минфина от 01.08.2018 N 03-15-06/54260

<28> ст. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)

Источник: Журнал "Главная книга", N 19, 2018




Последние публикации

15 Ноября 2018

Новые правила закупки моторного топлива

В конце марта 2018 года Правительство РФ скорректировало перечень случаев, когда при заключении контракта в документации о закупке указываются формула расчета цены и максимальное значение цены контракта. В частности, с 11.04.2018 правило твердой цены для контрактов на приобретение ГСМ не действует. Разберемся, что изменилось и как теперь закупать моторное топливо.

В Калининградской области повысили налог на игорный бизнес

Ставки налога на игорный бизнес в Калининградской области выросли в два раза. Такой законопроект приняли региональные депутаты. Кроме того, в списке плательщиков появились новые самостоятельные объекты налогообложения - процессинговые центры букмекеров и тотализаторов, принимающие интерактивные ставки.

Уральцы добились отмены незаконного акта

Федеральная налоговая служба (ФНС) отозвала резонансное письмо от 10 июля 2018 года "О профилактике нарушений налогового законодательства", которым рекомендовала своим территориальным органам отказывать в приеме деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль, если по формальным признакам налогоплательщик признан номинальным.

14 Ноября 2018

Поступление «грантового» имущества по окончании проектов

В последние годы одним из источников поступления имущества в учреждения стали гранты. К сожалению, многие бухгалтеры считают, что учет имущества, приобретаемого за счет грантов, должен вестись в общем порядке. Но это не так. Рассмотрим далее ряд проблем, связанных с имуществом, которое поступает в учреждение после завершения его сотрудниками своих проектов.

Налоговый режим для самозанятых одобрен во втором чтении

Госдума приняла во втором чтении пакет законопроектов о специальном налоговом режиме для самозанятых граждан. К основному чтению депутаты сделали ряд существенных уточнений. В частности, смягчено наказание для участников эксперимента, которые не выдали чек за указанные услуги.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

16 Ноября 2018

Госдума дала меценатам налоговые льготы

При обучении в магистратуре по новой специальности за сотрудником сохраняется право на учебный отпуск

Проведение мероприятий и праздников: какие коды КОСГУ применять в 2019 году?

2-НДФЛ: налоговики пояснили, по какой форме надо будет выдавать новые справки работникам

ФНС России рекомендован дополнительный лист к заявлению о регистрации (перерегистрации) ККТ, используемой в составе нескольких автоматических устройств для расчетов

15 Ноября 2018

Провести медосмотр за счет кандидата, а после возместить ему расходы - суд схему не одобрил

Минтруд России против публикации работодателем оснований увольнения работников

Для жителей Камчатки снизят транспортный налог

Налоговики в составе комиссий могут проводить рейды для выявления неуплаты НДФЛ при сдаче квартиры в аренду

Планируется расширить перечень операций, освобождаемых от НДС и акцизов

ФНС России рассказала, какую информацию можно использовать при отнесении объекта к движимому или недвижимому имуществу

14 Ноября 2018

Правительство одобрило законопроект о корректировке НК РФ в части обложения компенсаций НДФЛ

В случае преобразования арендного соглашения в концессионное налогоплательщик не будет обязан восстанавливать НДС

Установлен перечень документов, необходимых для подтверждения ставки 0% по НДС резидентами ТОР и свободного порта Владивосток

С 2019 года учитывать запасы, возможно, придется по новым правилам

читать все Новости