Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

19 Февраля 2018Выращивание винограда и уплата ЕСХН


На вопрос отвечает:

М. В. Подкопаев
редактор журнала «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»

Вопрос:

При каких условиях виноград и продукты его переработки включаются в состав сельскохозяйственной продукции в целях применения спецрежима в виде ЕСХН?

Единственная отрасль экономики, для которой установлен свой специальный налоговый режим – сельское хозяйство. Соответственно, из условий его применения вытекает, что он предназначен только для сельхозпроизводителей и касается не всякой продукции, а лишь сельскохозяйственной.

Чтобы соблюсти указанные условия, надо придерживаться определенных критериев. Каковы они, например, для налогоплательщиков, которые занимаются выращиванием винограда и производством из него продукции?

Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.

Из пункта 2 ст. 346.2 НК РФ явствует, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.

Следовательно, важно понимать, что такое сельскохозяйственная продукция.

В соответствии с п. 3 ст. 346.2 НК РФ в целях применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН к сельскохозяйственной продукции относится, в частности, продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, конкретные виды которой определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности[1] (ОКВЭД 2).

Обозначенные виды продукции приведены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458, которое содержит Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции (далее – Перечень 1).

Перечень 1 содержит раздел «Плодовые, ягодные культуры и виноградники». Он включает позиции «виноград свежий столовых сортов» (по ОКВЭД 2 код 01.21.11.000) и «виноград свежий прочих сортов» (код 01.21.12).

Поэтому организации, непосредственно осуществляющие выращивание винограда свежего столовых сортов и винограда свежего прочих сортов, при условии, что размер доли дохода от реализации вышеуказанных сортов винограда, включая продукцию его первичной переработки, произведенную ими из этого винограда, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 %, относятся в целях применения гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственным товаропроизводителям и вправе перейти на уплату ЕСХН при соблюдении условий, установленных ст. 346.2 и 346.3 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.11.2017 № 03‑11‑11/75709).

Постановлением Правительства РФ № 458 определен также Перечень видов продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства (далее – Перечень 2).

В Перечне 2 имеется раздел «Виноматериалы, концентраты виноградные и продукция винодельческой промышленности прочая». Он включает следующие виды продукции:

  • вина игристые из свежего винограда (код 11.02.11.110);

  • вина из свежего винограда, кроме вин игристых и газированных (11.02.12.110);

  • сусло виноградное (11.02.12.120);

  • сидр (11.03.10.111);

  • вина плодовые прочие (11.03.10.130).

В отношении отнесения конкретных видов продукции, произведенной из выращенного винограда, к продукции последующей промышленной переработки Минфин рекомендовал обратиться в Минсельхоз.

В связи с этим укажем, что в п. 1 Постановления Правительства РФ № 458 сказано: к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция (в частности, продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства), прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям.

Но при этом не следует забывать, что на основании пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ не вправе переходить на уплату ЕСХН (продолжать использовать этот спецрежим) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Но не рассматриваются как подакцизные товары:

– виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

– алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344[2]).

В Письме ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25248@ уточняется, что виноматериалы не рассматриваются как подакцизные товары независимо от вида сырья, используемого для их производства, и содержащейся в них объемной доли этилового спирта. Не возникает обязанности уплачивать акциз у организаций, осуществляющих производство алкогольной продукции, содержащей этиловый спирт только эндогенного происхождения (как результат естественного брожения), то есть произведенной без добавления этилового спирта «извне».


[1] ОК 034‑2014 (КПЕС 2008) «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст.

[2] Действует с 21.11.2017.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»



Последние публикации

16 Января 2019

На конец года пособия больше взносов: как быть с переплатой

Некоторые плательщики взносов на ВНиМ и "на травматизм" до сих пор думают, что образовавшуюся на конец года сумму превышения пособий над суммой взносов можно только вернуть из ФСС. И для этого необходимо подать в свое отделение целый пакет документов. Однако это не так. Есть и более простой вариант.

Продлены надзорные каникулы для малого и среднего бизнеса

Надзорные каникулы для малого и среднего бизнеса продлены до 31 декабря 2020 года. Поправки в законодательство были приняты, чтобы оградить добросовестный бизнес от излишнего внимания надзорных органов. Об этом главу государства попросили участники форума "Малый бизнес - Национальный проект!", прошедшего в конце октября. Президент Владимир Путин тогда поддержал эту инициативу и дал соответствующие поручения правительству.

Увольнение женщины-совместителя льготной категории

Закон защищает беременных и женщин с маленькими детьми от увольнения по инициативе работодателя. Не отстают и суды - к примеру, Верховный суд обязывает компании восстанавливать на работе даже тех женщин, которые сами узнали о своей беременности уже после увольнения. Но в одном судьи не могут прийти к единому мнению - защищена ли женщина-совместитель от увольнения в связи с приемом на ее место работника на полную ставку.

14 Января 2019

В России начался эксперимент по налогу для самозанятых

Эксперимент по введению специального налогового режима 1 января стартовал в четырех регионах страны: в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Он продлится 10 лет - до 2029 года.

В России меняется порядок налогообложения недвижимости

В новом году в силу вступает ряд изменений, касающихся расчета налога, который платят граждане за свои дома, квартиры и хозяйственные постройки. Тем, кто владеет какой-либо недвижимостью, стоит об этом знать.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

16 Января 2019

Консолидированная финансовая отчетность международных компаний может составляться на иностранном языке

ФСБУ для госсектора "Запасы" будет применяться при ведении бухгалтерского учета с 2020 года

Какие меры принять, чтобы за искажение отчетности оштрафовали не главного бухгалтера?

Льготу по налогу на прибыль для частных клиник хотят продлить

Новая ставка торгового сбора снизит налоговую нагрузку на бизнес

Бизнес-сообщество предложило ввести налог на выезд за границу

14 Января 2019

Начиная с отчета за март подавайте декларации по НДПИ по новой форме

Повышенная налоговая ставка в отношении земельного участка, используемого не по целевому назначению, сохраняется, даже если право на него передано другому лицу

Суд: при сокращении работнику необходимо предлагать в числе вакансий даже неполные штатные единицы

Разъяснено, как определить остаточную стоимость нематериального актива

Заплатить НДФЛ за налогоплательщика можно не своими денежными средствами

09 Января 2019

Опубликован сводный план проверок предпринимателей на 2019 год

Освобождение от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов закрепят в НК РФ

С 8 января будут освобождать от уголовного наказания тех, кто погасит долги по зарплате

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе перейти на НПД

читать все Новости