Меню

Актуально









Бесплатный онлайн мастер-класс “7 шагов к грамотному управлению финансами компании”


Публикация

19 Февраля 2018Выращивание винограда и уплата ЕСХН


На вопрос отвечает:

М. В. Подкопаев
редактор журнала «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»

Вопрос:

При каких условиях виноград и продукты его переработки включаются в состав сельскохозяйственной продукции в целях применения спецрежима в виде ЕСХН?

Единственная отрасль экономики, для которой установлен свой специальный налоговый режим – сельское хозяйство. Соответственно, из условий его применения вытекает, что он предназначен только для сельхозпроизводителей и касается не всякой продукции, а лишь сельскохозяйственной.

Чтобы соблюсти указанные условия, надо придерживаться определенных критериев. Каковы они, например, для налогоплательщиков, которые занимаются выращиванием винограда и производством из него продукции?

Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.

Из пункта 2 ст. 346.2 НК РФ явствует, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.

Следовательно, важно понимать, что такое сельскохозяйственная продукция.

В соответствии с п. 3 ст. 346.2 НК РФ в целях применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН к сельскохозяйственной продукции относится, в частности, продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, конкретные виды которой определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности[1] (ОКВЭД 2).

Обозначенные виды продукции приведены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458, которое содержит Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции (далее – Перечень 1).

Перечень 1 содержит раздел «Плодовые, ягодные культуры и виноградники». Он включает позиции «виноград свежий столовых сортов» (по ОКВЭД 2 код 01.21.11.000) и «виноград свежий прочих сортов» (код 01.21.12).

Поэтому организации, непосредственно осуществляющие выращивание винограда свежего столовых сортов и винограда свежего прочих сортов, при условии, что размер доли дохода от реализации вышеуказанных сортов винограда, включая продукцию его первичной переработки, произведенную ими из этого винограда, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 %, относятся в целях применения гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственным товаропроизводителям и вправе перейти на уплату ЕСХН при соблюдении условий, установленных ст. 346.2 и 346.3 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.11.2017 № 03‑11‑11/75709).

Постановлением Правительства РФ № 458 определен также Перечень видов продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства (далее – Перечень 2).

В Перечне 2 имеется раздел «Виноматериалы, концентраты виноградные и продукция винодельческой промышленности прочая». Он включает следующие виды продукции:

  • вина игристые из свежего винограда (код 11.02.11.110);

  • вина из свежего винограда, кроме вин игристых и газированных (11.02.12.110);

  • сусло виноградное (11.02.12.120);

  • сидр (11.03.10.111);

  • вина плодовые прочие (11.03.10.130).

В отношении отнесения конкретных видов продукции, произведенной из выращенного винограда, к продукции последующей промышленной переработки Минфин рекомендовал обратиться в Минсельхоз.

В связи с этим укажем, что в п. 1 Постановления Правительства РФ № 458 сказано: к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция (в частности, продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства), прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям.

Но при этом не следует забывать, что на основании пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ не вправе переходить на уплату ЕСХН (продолжать использовать этот спецрежим) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Но не рассматриваются как подакцизные товары:

– виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

– алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344[2]).

В Письме ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25248@ уточняется, что виноматериалы не рассматриваются как подакцизные товары независимо от вида сырья, используемого для их производства, и содержащейся в них объемной доли этилового спирта. Не возникает обязанности уплачивать акциз у организаций, осуществляющих производство алкогольной продукции, содержащей этиловый спирт только эндогенного происхождения (как результат естественного брожения), то есть произведенной без добавления этилового спирта «извне».


[1] ОК 034‑2014 (КПЕС 2008) «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст.

[2] Действует с 21.11.2017.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»



Последние публикации

24 Мая 2018

Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет

В НК появилась норма о праве регионов вводить дополнительную льготу для движимых ОС не старше 3 лет. Читатели спрашивают: если регион установил льготу для всех движимых ОС, можно ли не начислять налог на имущество по тем, которые старше 3 лет?

До 1 июня надо отчитаться о движении денег на зарубежных счетах

У россиян остается неделя на то, чтобы предоставить в Федеральную налоговую службу (ФНС) информацию о движении средств по счетам и вкладам, открытым в банках за пределами страны. Крайний срок подачи сведений за 2017 год - 1 июня.

Минфин России разработал очередные стандарты бухучета

Ведомство подготовило проекты приказов, утверждающих федеральный стандарт бухучета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" и федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора "Концессионные соглашения". Соответствующие документы направлены на независимую антикоррупционную экспертизу.

23 Мая 2018

Некоторые особенности обработки персональных данных сотрудников

Можно ли хранить копии документов (паспорта, СНИЛС, трудовой книжки и др.) в личном деле работника? Если нет, какие риски возникают для автономного учреждения в случае хранения копий? У учреждения есть положение о защите персональных данных (ПД), в котором в том числе урегулированы вопросы их хранения, и заявление работника на хранение ПД.

Как уведомить ИФНС о смене директора компании

Новый руководитель в компании может появиться по разным причинам. И если акционеры или участники организации уже приняли решение о смене директора, значит, теперь об этом нужно сообщить в налоговую.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

25 Мая 2018

Если компания использует офис для ведения переговоров, то может потребоваться регистрация обособленного подразделения

Работодатели могут лишиться права изменять трудовые договоры с беременными женщинами по организационным или технологическим причинам

ФНС России планирует обновить формы запросов налоговых органов в банк

На сумму курортного сбора чек ККТ пробивать не надо

Минфин России рассказал об НДС за услуги по сборке и гарантийному ремонту для иностранного контрагента

24 Мая 2018

Граждане РФ не могут уплачивать страховые взносы со своих доходов

В России могут создать реестр иностранцев, работающих на основании патента

ФНС и дальше будет искать уклоняющихся от налогов предпринимателей через соцсети

Минфин напомнил, кто выставляет счета-фактуры, если агент действует от имени принципала

Минприроды России предложена форма декларации о воздействии на окружающую среду

23 Мая 2018

С замороженного счета заплатить налог и взносы за другого нельзя

Если у одного контрагента первичка электронная, у другого она не может быть бумажной

Формирование информации о доходах организаций госсектора регламентировано новым ФСБУ

За уклонение от уплаты страховых взносов предлагается временно лишать налоговых льгот

Налоговый орган вправе истребовать документы даже в последний день проверки

читать все Новости