Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

19 Февраля 2018Выращивание винограда и уплата ЕСХН


На вопрос отвечает:

М. В. Подкопаев
редактор журнала «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»

Вопрос:

При каких условиях виноград и продукты его переработки включаются в состав сельскохозяйственной продукции в целях применения спецрежима в виде ЕСХН?

Единственная отрасль экономики, для которой установлен свой специальный налоговый режим – сельское хозяйство. Соответственно, из условий его применения вытекает, что он предназначен только для сельхозпроизводителей и касается не всякой продукции, а лишь сельскохозяйственной.

Чтобы соблюсти указанные условия, надо придерживаться определенных критериев. Каковы они, например, для налогоплательщиков, которые занимаются выращиванием винограда и производством из него продукции?

Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.

Из пункта 2 ст. 346.2 НК РФ явствует, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.

Следовательно, важно понимать, что такое сельскохозяйственная продукция.

В соответствии с п. 3 ст. 346.2 НК РФ в целях применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН к сельскохозяйственной продукции относится, в частности, продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, конкретные виды которой определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности[1] (ОКВЭД 2).

Обозначенные виды продукции приведены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458, которое содержит Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции (далее – Перечень 1).

Перечень 1 содержит раздел «Плодовые, ягодные культуры и виноградники». Он включает позиции «виноград свежий столовых сортов» (по ОКВЭД 2 код 01.21.11.000) и «виноград свежий прочих сортов» (код 01.21.12).

Поэтому организации, непосредственно осуществляющие выращивание винограда свежего столовых сортов и винограда свежего прочих сортов, при условии, что размер доли дохода от реализации вышеуказанных сортов винограда, включая продукцию его первичной переработки, произведенную ими из этого винограда, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 %, относятся в целях применения гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственным товаропроизводителям и вправе перейти на уплату ЕСХН при соблюдении условий, установленных ст. 346.2 и 346.3 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.11.2017 № 03‑11‑11/75709).

Постановлением Правительства РФ № 458 определен также Перечень видов продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства (далее – Перечень 2).

В Перечне 2 имеется раздел «Виноматериалы, концентраты виноградные и продукция винодельческой промышленности прочая». Он включает следующие виды продукции:

  • вина игристые из свежего винограда (код 11.02.11.110);

  • вина из свежего винограда, кроме вин игристых и газированных (11.02.12.110);

  • сусло виноградное (11.02.12.120);

  • сидр (11.03.10.111);

  • вина плодовые прочие (11.03.10.130).

В отношении отнесения конкретных видов продукции, произведенной из выращенного винограда, к продукции последующей промышленной переработки Минфин рекомендовал обратиться в Минсельхоз.

В связи с этим укажем, что в п. 1 Постановления Правительства РФ № 458 сказано: к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция (в частности, продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства), прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям.

Но при этом не следует забывать, что на основании пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ не вправе переходить на уплату ЕСХН (продолжать использовать этот спецрежим) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Но не рассматриваются как подакцизные товары:

– виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

– алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344[2]).

В Письме ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25248@ уточняется, что виноматериалы не рассматриваются как подакцизные товары независимо от вида сырья, используемого для их производства, и содержащейся в них объемной доли этилового спирта. Не возникает обязанности уплачивать акциз у организаций, осуществляющих производство алкогольной продукции, содержащей этиловый спирт только эндогенного происхождения (как результат естественного брожения), то есть произведенной без добавления этилового спирта «извне».


[1] ОК 034‑2014 (КПЕС 2008) «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст.

[2] Действует с 21.11.2017.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»



Последние публикации

20 Марта 2019

О включении в состав взыскиваемого ущерба суммы «входного» НДС

Последствия выполнения подрядных работ (в том числе строительных) с недостатками предусмотрены положениями ст. 723 ГК РФ. Так, из ч. 1 названной статьи следует, что стороны договора подряда вправе установить в договоре меры воздействия на подрядчика, выполнившего свои обязательства некачественно. Согласно ч. 3 этой же статьи, если недостатки результата работ существенны или неустранимы, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков. Но предусматривает ли этот принцип включение суммы НДС в расчет убытков?

Постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по‑новому

Среди положений о бухучете есть одно, которое влияет скорее не на бухгалтерский учет, а на налоговый. Речь, конечно, идет о ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Оно, как и прочие нормативные документы по бухгалтерскому учету, довольно консервативно. Но иногда изменения просто необходимы, и вот появился Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, который внес в ПБУ 18/02 поправки.

Правила оформления и выдачи расчетных листков

Минтруд периодически в своих письмах напоминает работодателям о той или иной их обязанности в сфере трудовых отношений. Недавно, в Письме от 23.10.2018, № 14‑1/ООГ-8459, чиновники ведомства отметили, что работодатель в соответствии с трудовым законодательством обязан информировать работника о составляющих его заработной платы, то есть оформлять расчетные листки, и отменить эту обязанность ни соглашением с работником, ни коллективным договором нельзя. О том, как нужно оформлять и выдавать работникам расчетные листки, расскажем в статье.

18 Марта 2019

Об обложении страховыми взносами компенсации «северянам» проезда к месту проведения отпуска за границей

В Письме Минфина РФ от 19.12.2018 № 03‑15‑08/92607 разъяснены особенности освобождения от обложения страховыми взносами компенсации учреждением стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска за пределами РФ и обратно, выплачиваемой сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Учет выплат при расчете среднего заработка для оплаты отпусков

Учитываются ли при расчете среднего заработка для оплаты отпусков средний заработок за время командировки, а также доплата до оклада в части превышения оклада над средним заработком в период командировки, и пособие по временной нетрудоспособности, а также доплата до средней заработной платы сверх этого пособия?



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

20 Марта 2019

Организация исправила в заявлении ошибку о виде деятельности - ФСС должен пересмотреть тариф взносов

Подали "уточненку" по прибыли, поздно получив документы, - пени нужно заплатить, иначе будет штраф

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется до конца года, в котором ребенку-учащемуся исполнилось 24 года

Нюансы заполнения РСВ некоммерческими организациями, применяющими пониженные тарифы

Разовые платежи за пользование недрами не учитываются единовременно в расходах по налогу на прибыль

18 Марта 2019

Госдума отказалась отменять возмещение НДС экспортерам

Налоговики рассказали, с какого момента прекращается статус адвоката для целей страховых взносов

ФФОМС планирует изменить отчетность о защите прав застрахованных в системе ОМС

Оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами суд посчитал господдержкой и освободил от взносов

Снижена величина прожиточного минимума за IV квартал 2018 года

1 апреля истекает срок представления бухгалтерской отчетности за 2018 год

13 Марта 2019

ФНС уточнила порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов

Автомобиль называется немного иначе, чем в перечне дорогих машин: уточните, как платить транспортный налог

При совмещении автотранспортных и ряда других услуг по вывозу бытовых отходов нельзя применять ЕНВД

Неоднократное подписание товарных накладных с иной стоимостью не свидетельствует о наличии ошибки

читать все Новости