Меню

Актуально









Публикация

27 Декабря 2016Уплата страховых взносов ИП


О. П. Гришина
редактор журнала «Акты и комментарии для бухгалтера»

Согласно ст. 5 и 14 Закона № 212‑ФЗ[1] предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы по двум основаниям – за себя и за наемных работников (при их наличии). Если у предпринимателя есть наемные работники, то страховые взносы с выплат, производимых в их пользу, он должен уплачивать в общем порядке. Иначе обстоит ситуация, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники. В этом случае размер уплачиваемых страховых взносов в ПФР напрямую зависит от величины дохода, полученного предпринимателем за год (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ):

– если доход не превышает 300 000 руб. – страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере (рассчитывается как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз);

– если доход превышает 300 000 руб. – страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере плюс 1% суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Максимальный размер страховых взносов в ПФР равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенному в 12 раз (на 2016 год эта величина составляет 154 851,84 руб.).

(Кстати, при передаче функций администрирования по страховым взносам налоговым органам, принципиальных изменений в данной схеме расчета страховых взносов не произошло.)

На основании ч. 8 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ в целях применения положений ч. 1.1 названной статьи для предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения (уплачивающих НДФЛ), доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Между тем, о каком именно доходе (валовом или уменьшенном на расходы) идет речь, в обозначенных нормах (а также в п. 9 ст. 14) не пояснено.

Предприниматели, применяющие ОСНО, считают, что годовой доход, исходя из которого рассчитывается дополнительный страховой взнос, должен определяться с учетом расходов (налоговых вычетов). И это понятно. Поскольку при такой схеме расчета меньше шансов превысить оговоренный законом предел в 300 тыс. руб. и, соответственно, уплачивать 1% «сверхдоходных» страховых взносов.

Минтруд (ведомство, которое до 1 января 2017 года наделено полномочиями давать разъяснения по страховым взносам) в письмах от 18.12.2015 № 17-4/ООГ-1797, от 09.07.2014 № 17-3/В-313 указал, что при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО, налоговые вычеты, пре­дусмотренные гл. 23 НК РФ, не учитываются. То есть в целях определения размера страхового взноса величиной дохода является сумма фактически полученного от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период дохода, а не величина налоговой базы для исчисления НДФЛ.

А недавно к обсуждению вопроса о порядке расчета предпринимателем страховых взносов за себя подключился и Минфин. Однако в Письме от 06.06.2016 № 03‑11‑11/32724 финансисты не сказали ничего нового – их позиция полностью совпала с мнением Минтруда.

Аналогичного подхода к разрешению обозначенной проблемы придерживаются и суды. Так, АС СКО в Постановлении от 20.09.2016 по делу № А63-10544/2015, принимая решение в пользу внебюджетного фонда, подчеркнул, что формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности за год (прибылью, убытком). Поэтому в целях определения размера страхового взноса для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, величина дохода – сумма фактически полученного от предпринимательской деятельности за расчетный период дохода (то есть без учета налоговых вычетов).

Более того, позиция арбитров поддержана Судебной коллегией Верховного Суда (см. Определение от 28.07.2016 № 306‑КГ16-9938 по делу № А65-23489/2015).

Вместе с тем с 1 января 2017 года вносятся изменения в Налоговый кодекс и полномочия по администрированию страховых взносов передаются налоговым органам. Они же обязаны давать разъяснения о порядке расчета страховых взносов, исчисление и уплата которых будут регулироваться гл. 34 НК РФ.

А самое главное, ст. 430 НК РФ частично изменен порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам. Законодатель теперь прямо прописал в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, что в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, устанавливается в соответствии со ст. 210 НК РФ.

Этой фразой ФНС в Письме от 25.10.2016 № БС-19-11/160@ дала понять, что с 2017 года предприниматели, находящиеся на ОСНО, для целей исчисления взносов будут учитывать не весь доход, а только разницу между доходом и расходом. Напомним, что ст. 210 НК РФ регулируется порядок определения налоговой базы по НДФЛ и предполагается применение налоговых вычетов, в том числе и профессиональных. Так, в п. 3 данной статьи сказано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% (установлена п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ. При этом ст. 221 НК РФ как раз и называется «Профессиональные налоговые вычеты».

В заключение следует подчеркнуть, что подобное «благо» в 2017 году (пока) ожидает только предпринимателей – плательщиков НДФЛ. Предпринимателей, применяющих УСНО, оно не коснется. В статье 430 новой гл. 34 НК РФ речь идет именно о доходе предпринимателей, применяющих разные режимы налогообложения, однако конкретно для плательщиков НДФЛ идет отсылка к ст. 210 НК РФ, которая посвящена налоговой базе, а не доходу. Непонятно, почему законодатель обошел данную категорию предпринимателей, ведь в настоящее время они наравне с ИП, находящимися на ОСНО, рассчитывают и уплачивают взносы за себя, исходя из всего дохода без учета расходов.


[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Источник: Журнал «Акты и комментарии для бухгалтера»



Последние публикации

21 Сентября 2017

Если работник не хочет идти в отпуск

Право отдыхать как минимум 28 календарных дней имеют все без исключения постоянные работники. И если одним такого количества дней даже не хватает, то другие не ходят в отпуск годами. А ведь это не только неудобно для работодателя и, в частности, для кадровиков, но и чревато административной ответственностью. О том, сколько лет работник может не ходить в отпуск и что делать работодателю, если некоторые работники не используют свой ежегодный отдых, поговорим в статье.

Работнику противопоказана его работа: действия работодателя

Поскольку идеально здоровых людей у нас, к сожалению, не очень много, периодически то один, то другой работник уходит на больничный. Но больничный больничному рознь, и у работника может быть выявлено заболевание, при котором он не может работать по своей должности. Прежде всего, это касается работы с тяжелыми условиями труда, но не только. Что делать работодателю, если работник не может трудиться на своем рабочем месте по состоянию здоровья, расскажем в статье.

Сроки хранения первичных документов

Известно, что хозяйствующие субъекты должны соблюдать сроки хранения первичных документов. В противном случае их отсутствие может повлечь за собой налоговую ответственность.

20 Сентября 2017

ФНС излишне взыскала «старые» взносы: как их вернуть?

В последнее время многие плательщики страховых взносов столкнулись с ситуацией, когда налоговая инспекция произвела взыскание взносов, срок уплаты которых истек до 2017 года, в том случае, когда такое взыскание проводить не надо было. Кто и как должен возвращать излишне взысканное?

Обеденный зал + бар + VIP-зал = площадь зала обслуживания посетителей

Именно такую схему применили налоговые органы при определении площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД и сделали вывод о неправомерности применения обществом «вмененной» системы налогообложения при оказании услуг общественного питания в кафе. Смог ли налогоплательщик отстоять в суде право на использование спецрежима в виде ЕНВД?

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2017

19 - 22 Сентября Юридическое обеспечение деятельности органов местного самоуправления Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

25 - 29 Сентября Эффективная работа службы документационного обеспечения управления (ДОУ) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

25 - 30 Сентября Повышение квалификации юриста: инструменты правового обеспечения деятельности организации Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Претензионная и исковая работа с учетом изменений ГК, ГПК, АПК и КАС РФ Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Защита прав юридических лиц при проверках контролирующими органами (с учетом актуальных изменений) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Внешнеторговый контракт. Оформление и сопровождение ВЭД сделок Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 29 Сентября Независимая оценка качества оказания социальных услуг: процедура проведения, инструменты оценки и контроль Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 - 29 Сентября Территориальное планирование и зонирование, планировка и комплексное освоение/развитие территорий Москва, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Учетная политика предприятия на 2017 год

Сдача электронной декларации по НДС 2017 онлайн через интернет

Бухгалтерия онлайн позволяет вести тестирование и подготовку отчетности бесплатно

1с электронная отчетность

 



Налоговые новости

21 Сентября 2017

ФНС планирует обновить форму декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения

Налоговики опубликовали основные признаки сведений ЕГРЮЛ, признаваемых недостоверными

Эксперты констатировали, что бизнесменов до сих пор заключают под стражу, несмотря на установленные ограничения

Роспотребнадзор разработал перечень вопросов для проверочных листов, используемых при плановых проверках предприятий общественного питания и торговли

Изменен состав сведений о госрегистрации юрлиц и ИП, размещаемых в Интернете

20 Сентября 2017

Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменился стандарт бухучета

Утверждена новая форма заявления на получение патента в электронной форме

Рост акцизов на топливо существенно не повлияет на цены для потребителей – ФАС

Возмещение коммунальных расходов относится к внереализационным доходам и учитывается при налогообложении прибыли

Представление одной декларации по налогу на имущество организаций необходимо согласовывать

19 Сентября 2017

Капвложения прежнего арендатора, включенные в сумму договора перенайма, можно отнести на расходы по налогу на прибыль

Реструктуризированную задолженность нельзя включить в резерв по сомнительным долгам

Банк России подсказал, как оформить распорядительный документ на выдачу наличных под отчет

Минфин вновь подтвердил, что журнал кассира-операциониста можно не вести

Предприниматель на УСН должен отслеживать стоимость ОС

читать все Новости