Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

20 Ноября 2017Уплата налогов через неблагонадежный банк


В последнее время (когда отзыв лицензии у банка стало обыденным делом) предприятия, заподозрив, что у коммерческой организации может быть отозвана лицензия, пытаются своевременно распорядиться деньгами, в том числе заплатить налоги «впрок», то есть ранее даты возникновения обязанности по их уплате. К сожалению, зачастую это оказывается бессмысленным, поскольку налоговые органы в таком случае не признают обязанность по уплате налогов выполненной. Подтвердим сказанное примером из арбитражной практики (см. Постановление АС МО от 20.10.2017 по делу № А40-129999/2016).

Предприятие «А» 09.10.2015 по системе «Банк-Клиент» предъ­явило в банк платежные поручения от 08.10.2015:

– на сумму порядка 3 млн руб. на уплату НДФЛ за сентябрь 2015 года;

– на сумму 6 млн руб. на уплату страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии за сентябрь 2015 года;

– на сумму 1,5 млн руб. на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет ФФОМС за сентябрь 2015 года;

– на сумму 340 тыс. руб. на уплату страховых взносов по травматизму за сентябрь 2015 года.

На начало операционного дня 09.10.2017 остаток денежных средств на расчетном счете, открытом в этом банке, составлял 19 млн руб. Денежные средства по вышеуказанным платежным поручениям были списаны с расчетного счета предприятия 12.10.2015, однако в бюджет не поступили ввиду недостаточности их на корреспондентском счете банка.

В тот же день на интернет-сайте информационного агентства www.banki.ru появилась информация об отключении «проблемного» банка от системы «Банковские электронные срочные платежи» (БЭСП). Впоследствии ЦБ РФ был введен мораторий на удовлетворение требований кредиторов банка, а в ноябре 2017 года у названной кредитной организации была отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Налоговики не зачли в качестве авансовых налоговых платежей денежные суммы, списанные со счета предприятия, открытого в «проблемном» банке, но не поступившие в бюджет. Поскольку предприятием не была исполнена обязанность по уплате НДФЛ в установленный срок, налоговой инспекцией выставлено требование об уплате имеющейся задолженности.

Полагая, что обязанность по уплате налогов и страховых взносов у организации была исполненной, налогоплательщик обратился в Арбитражный суд г. Москвы с соответствующим заявлением. В частности, по его мнению, на момент формирования платежных поручений в его действиях имелось ясно выраженное намерение исполнить обязанность по уплате налогов и страховых взносов.

Суд, однако, установил ряд признаков недобросовестности предприятия при выполнении спорной обязанности по уплате налогов и взносов, в связи с чем в удовлетворении требований было отказано по следующим основаниям:

Вывод судей

Обстоятельства дела

На дату формирования и предъявления в банк спорных платежных поручений предприятие было осведомлено о наличии у кредитной организации проблем с исполнением платежей клиентов (не могло не знать об этих проблемах)

ОАО «Э» письмом от 09.10.2015 обратилось в ЦБ РФ с заявлением для принятия срочных мер в связи с тем, что банк в течение последних нескольких дней не исполняет его платежные поручения, а также платежные поручения его дочерних предприятий (которым, в частности, являлось предприятие «А») на перечисление обязательных платежей в бюджет, оплаты контрагентам, выплату заработной платы

Предприятие имело возможность выбрать другое кредитное учреждение для исполнения своей обязанности по уплате налогов и страховых взносов с учетом срока их уплаты, а также наличия открытых счетов в других банках

На дату направления спорных платежных поручений у общества имелись расчетные счета в трех других действующих кредитных организациях, где имелись денежные средства для своевременного и полного перечисления по спорным налогам и страховым взносам

На момент предъявления налогоплательщиком платежного поручения от 08.10.2015 в «проблемный» банк у него отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет

Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, а именно – не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода

со счетов налоговых агентов в банке на счета сотрудников (указанные правила действовали в 2015 году).

Поскольку днем перечисления заработной платы сотрудникам за сентябрь 2015 года являлось 14.10.2015, срок уплаты НДФЛ наступил 14.10.2015

Итог спора: арбитры поддержали налоговых инспекторов, признав обязанность по уплате налогов неисполненной.

Стоит отметить, что в банке решений арбитражных судов много подобных дел. И большинство из них решается не в пользу налогоплательщиков.

Реквизиты постановления

Вывод судей

Постановление АС МО от 21.03.2017 по делу № А40-98877/2016

Общество, обладая сведениями о предстоящем отзыве у банка лицензии на осуществление банковских операций, намеренно направило поручения на уплату налогов именно в данный банк

Постановление АС СЗО от 27.09.2017 по делу № А21-9619/2016

Спорные платежные поручения поступили в банк после опубликования в средствах массовой информации и в сети Интернет сведений об отключении ЦБ РФ банка от системы «Банковские электронные срочные платежи» (в данном деле речь шла о перечислении во внебюджетные фонды спорных сумм страховых взносов)

Постановление АС ЦО от 25.03.2016 по делу № А09-1277/2015*

Платежные поручения на уплату налога были предъявлены обществом в банк накануне отзыва лицензии. Кроме того, налогоплательщик произвел уплату налога досрочно в размере, существенно превышающем размер фактических налоговых обязательств

     * Определением ВС РФ от 16.06.2016 № 310‑КГ16-6378 отказано в передаче данного дела для пересмотра.

Делаем вывод: если на момент сдачи в банк платежного поручения на перечисление налоговых платежей организация не была обязана их уплачивать, притом что в бюджет указанные платежи не поступили (по причине отсутствия необходимой суммы на корреспондентском счете банка) и данный платеж был осуществлен накануне отзыва у банка лицензии, названные суммы не будут зачислены на лицевой счет налогоплательщика как излишне уплаченные налоги.

Источник: Журнал "Оплата труда акты и комментарии для бухгалтера"




Последние публикации

16 Января 2019

На конец года пособия больше взносов: как быть с переплатой

Некоторые плательщики взносов на ВНиМ и "на травматизм" до сих пор думают, что образовавшуюся на конец года сумму превышения пособий над суммой взносов можно только вернуть из ФСС. И для этого необходимо подать в свое отделение целый пакет документов. Однако это не так. Есть и более простой вариант.

Продлены надзорные каникулы для малого и среднего бизнеса

Надзорные каникулы для малого и среднего бизнеса продлены до 31 декабря 2020 года. Поправки в законодательство были приняты, чтобы оградить добросовестный бизнес от излишнего внимания надзорных органов. Об этом главу государства попросили участники форума "Малый бизнес - Национальный проект!", прошедшего в конце октября. Президент Владимир Путин тогда поддержал эту инициативу и дал соответствующие поручения правительству.

Увольнение женщины-совместителя льготной категории

Закон защищает беременных и женщин с маленькими детьми от увольнения по инициативе работодателя. Не отстают и суды - к примеру, Верховный суд обязывает компании восстанавливать на работе даже тех женщин, которые сами узнали о своей беременности уже после увольнения. Но в одном судьи не могут прийти к единому мнению - защищена ли женщина-совместитель от увольнения в связи с приемом на ее место работника на полную ставку.

14 Января 2019

В России начался эксперимент по налогу для самозанятых

Эксперимент по введению специального налогового режима 1 января стартовал в четырех регионах страны: в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Он продлится 10 лет - до 2029 года.

В России меняется порядок налогообложения недвижимости

В новом году в силу вступает ряд изменений, касающихся расчета налога, который платят граждане за свои дома, квартиры и хозяйственные постройки. Тем, кто владеет какой-либо недвижимостью, стоит об этом знать.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

16 Января 2019

Консолидированная финансовая отчетность международных компаний может составляться на иностранном языке

ФСБУ для госсектора "Запасы" будет применяться при ведении бухгалтерского учета с 2020 года

Какие меры принять, чтобы за искажение отчетности оштрафовали не главного бухгалтера?

Льготу по налогу на прибыль для частных клиник хотят продлить

Новая ставка торгового сбора снизит налоговую нагрузку на бизнес

Бизнес-сообщество предложило ввести налог на выезд за границу

14 Января 2019

Начиная с отчета за март подавайте декларации по НДПИ по новой форме

Повышенная налоговая ставка в отношении земельного участка, используемого не по целевому назначению, сохраняется, даже если право на него передано другому лицу

Суд: при сокращении работнику необходимо предлагать в числе вакансий даже неполные штатные единицы

Разъяснено, как определить остаточную стоимость нематериального актива

Заплатить НДФЛ за налогоплательщика можно не своими денежными средствами

09 Января 2019

Опубликован сводный план проверок предпринимателей на 2019 год

Освобождение от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов закрепят в НК РФ

С 8 января будут освобождать от уголовного наказания тех, кто погасит долги по зарплате

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе перейти на НПД

читать все Новости