В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ компании вынуждены удерживать налог при совершении выплат в пользу работника. Таким образом, любые отчисления сопровождаются определенной операцией. В том случае если удержан НДФЛ, проводка по операции содержится в корреспонденции со счетом «68». Он характеризует получателя выплаты и вид данной проводки. Аспект данного вопроса довольно важен, поскольку в налоговом кодексе предусмотрена ответственность за неудержание налога или предоставление заведомо ложных сведений об удержанных налогах.
Какие выплаты сопровождают налог на доход физических лиц
Предприятие, обеспечивающее персонал штатными местами, проводит исчисление налога по следующим категориям выплат:
Заработная плата (оклад и бонусы);
Материальная помощь от 4 тыс. руб.;
Подарки от 4 тыс. руб.;
Выплата суточных расходов и командировочных;
Выплаты в натуральной форме;
Проценты от материальной выгоды;
Выплата дивидендов.
В бухгалтерском учете работодатель при удержании налога в зависимости от вида выплат должен предоставить следующие проводки:
Д-т 60 К-т 68 НДФЛ – удержание у сотрудника, работающего по договору подряда;
Д-т 70 К-т 68 НДФЛ – удержание по трудовому договору;
Д-т 73 К-т 68 НДФЛ – налог с материальной выгоды;
Д-т 75 К-т 68 НДФЛ – удержание с дивидендов.
Удержан НДФЛ – проводка становится неотъемлемой процедурой любого начисления налога с дохода физлица. Но важно учесть, что если кредит данной проводки остается неизменным, дебет может меняться в зависимости от вида выплаты.
Пример начисления НДФЛ
В качестве примера можно воспользоваться проводкой с дивидендов. Допустим, учредитель Васильев А.А. получил дивиденды в размере 50 тыс. руб. В этом случае налоговая ставка равна 9%, которая с 2015 года увеличилась до 13%. Таким образом, НДФЛ = 50 000 * 13% = 6500 руб.
Какие здесь участвуют проводки:
Начисление дивидендов: Д-т 84 К-т 75.
Удержание налога: Д-т 75 К-т 68.
Выплата дивидендов Васильеву: Д-т 75 К-т 50.
Перечисление налога в федеральный бюджет: Д-т 68 К-т 51.
Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы
осуществляется в последний день месяца, на который начислена зарплата. НДФЛ по
другим доходам считается в день получения работником данной категории дохода.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
