Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

27 Марта 2019Самозанятые есть и в Крыму


А. Б. Сухов эксперт журнала «Бухгалтер Крыма»

В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают.

Эксперимент уже не только для москвичей, калужан и жителей Татарстана

Чтобы стать самозанятым лицом, не нужно регистрироваться в ИФНС ни по месту проведения эксперимента, ни в Республике Крым по месту проживания физического лица. Этого не предусматривает Федеральный закон от 27.11.2018 № 422‑ФЗ, в соответствии с которым проводится данный эксперимент в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 данного закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Иначе говоря, любой крымчанин или севастополец может применять данный спецрежим, если он ведет предпринимательскую деятельность в Москве, в Московской и Калужской областях или в Республике Татарстан. Но только в части деятельности в одном из этих регионов.

Одновременное ведение деятельности в любом другом регионе, в том числе из числа участвующих в эксперименте, облагается налогами в обычном порядке. Но экспериментальный регион можно поменять.

Обратите внимание:

Полученный в рамках НПД доход подразумевает, что лицо работало самостоятельно (не имело работодателя) и не привлекало наемных работников. В данный доход можно включать также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 1 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Так вот, зарегистрироваться в качестве самозанятого, как следует из ст. 3 Федерального закона № 422‑ФЗ, можно через приложение «Мой налог». Оно устанавливается на мобильный телефон физического лица.

Есть два альтернативных способа регистрации. Один из них – через кредитную организацию. Список таких организаций должен появиться в ближайшее время на специальной странице в Интернете для участников эксперимента. Другой способ – веб-кабинет «Мой налог». Он полностью идентичен приложению «Мой налог» для мобильных телефонов. Через него можно не только зарегистрироваться, но и формировать и отправлять чеки клиентам, а также следить за доходами и начислениями.

Обратите внимание:

Индивидуальные предприниматели в отношении НПД не применяют ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).

Ограничения для применения данного спецрежима перечислены в ст. 4 Федерального закона № 422‑ФЗ. В частности, доход, который учитывается при определении налоговой базы, не должен превысить за календарный год 2,4 млн руб.

ИФНС поставит физическое лицо на учет в качестве самозанятого в день отправления заявления через приложение или веб-кабинет (в течение шести дней – при регистрации через кредитную организацию) (ч. 9 ст. 5 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Налогообложение

Физические лица, уплачивающие НПД, освобождаются от обложения НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный спецрежим, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, не признаются также плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ч. 9 и 10 ст. 2 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Согласно ч. 11 ст. 2 Федерального закона № 422‑ФЗ предприниматели, уплачивающие НПД, на период применения соответствующего спецрежима освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов (за себя). Но любое самозанятое физическое лицо, в том числе ИП, может уплачивать страховые взносы в добровольном порядке (п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

В базу, облагаемую НПД, включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением перечисленных в ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422‑ФЗ.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата их поступления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ст. 7 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Обратите внимание:

Согласно ст. 129.13 НК РФ нарушение налогоплательщиком порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом обложения НПД, влечет взыскание штрафа в размере 20 % суммы такого расчета.

Если допустить такое нарушение повторно в течение шести месяцев, будет взыскан штраф в размере суммы такого расчета.

В соответствии со ст. 9 – 11 Федерального закона № 422‑ФЗ по истечении календарного месяца налоговый орган суммирует доход самозанятого лица за этот месяц и облагает его отдельно по ставке 4 % (по доходу от реализации физическим лицам) и 6 % (по доходу от реализации индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам).

Налог надо уплатить не позднее 25‑го числа месяца, следующего за тем, в котором получен доход. А о сумме, подлежащей уплате, налоговый орган информирует лицо через приложение или веб-кабинет не позднее 12‑го числа того же следующего месяца.

Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом. Определение суммы вычета за месяц ведет налоговый орган при расчете налога (ст. 12 Федерального закона № 422‑ФЗ).

Подача декларации на этом спецрежиме не предусмотрена.

О переходе на уплату НПД с других спецрежимов

В Письме ФНС России от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@ поясняется, что согласно ч. 3 ст. 15 Федерального закона № 422‑ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, уплачивающие ЕСХН или ЕНВД, при выполнении требований данного закона вправе отказаться от спецрежима и перейти на НПД.

Физическое лицо обязано в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения указанных спецрежимов. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСНО, спецрежима в виде уплаты ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Федерального закона № 422‑ФЗ).

В указанных уведомлениях индивидуальные предприниматели отражают в поле, предусмотренном для даты, с которой прекращается предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСНО (уплачивался ЕСХН), дату постановки на учет в качестве плательщика НПД (Письмо ФНС России от 10.01.2019 № СД-4-3/101@).

В случае направления указанного уведомления с нарушением срока или ненаправления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве плательщика НПД аннулируется (ч. 5 ст. 15 Федерального закона № 422‑ФЗ).

При утрате права на НПД можно вновь перейти на обычный спецрежим (не обязательно на тот, который применялся лицом до перехода на НПД) со дня утраты такого права (ч. 6 ст. 15).

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»




Последние публикации

10 Июня 2019

Кто вправе представлять в ФСС документы на бумажном носителе?

В детском дошкольном образовательном учреждении в 2018 году в разных месяцах работало от 23 до 27 человек, в 2019 году – 27 человек (из них одна работница находится в декрете). В каком порядке учреждение должно представлять в ФСС сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и других пособий, связанных с материнством: в электронной форме либо на бумажном носителе (учреждение расположено в субъекте РФ, участвующем в пилотном проекте)?

Переносим вычет по НДС

Покупатель – плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам в случае, если соблюдены прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы. За какой период заявлять вычет? Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие? Можно ли отсрочить лишь часть вычета?

Об отказе в регистрации ООО в связи с номинальностью учредителя и руководителя

Четыре судебные инстанции, включая ВС РФ, отказали гражданке Ж. в праве зарегистрировать новое ООО «Д». Формальным основанием для данного отказа явилось непредставление заявителем определенных Федеральным законом № 129‑ФЗ необходимых для государственной регистрации документов, а именно то, что заявление по форме Р11001 не содержит сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, об адресе постоянно действующего исполнительного органа юридического лица в пределах его место нахождения, а также имеются признаки отсутствия у учредителей – юридических лиц ООО «П», ООО «Б» и их руководителей возможности осуществлять управление в создаваемом юридическом лице.

05 Июня 2019

Нюансы применения новой ставки НДС по услугам и работам

Изменение ставки по НДС само по себе вроде бы не должно вызывать сложности для учетных работников. Действительно, начисляете большие суммы к уплате в бюджет и все… Однако трудности могут возникнуть в период перехода от меньшей ставки к большей. В данной статье мы представим обзор последних разъяснений чиновников на эту тему, связанных с выполнением работ и оказанием услуг.

Доначисление амортизации за прошлый год

В апреле 2019 года была выявлена ошибка: по объектам библиотечного фонда, принятым к учету и введенным в эксплуатацию в августе 2018 года, амортизация не начислялась. Какие исправительные записи необходимо сделать в бюджетном учете?



ТОП статьи

Нюансы применения новой ставки НДС по услугам и работам

О начислении НДС и выставлении счетов-фактур в случае выполнения работ, не предусмотренных договором подряда

Передача сотрудникам продуктов питания по трудовым договорам облагается НДС

НДС при безвозмездной передаче – расход?

Новая ставка НДС: встречаем!


Налоговые новости

10 Июня 2019

"Налог на Google": налоговики подсказали, как заполнить книгу покупок

Если плательщик прекратил деятельность, то ККТ снимут с учета без его заявления

Минфин России разъяснил, при каких условиях право пользования имуществом не облагается налогом на прибыль

Проставляем коды ОКТМО в единой отчетности по налогу на имущество

Верховный суд увеличит сроки давности по налоговым преступлениям

Упрощен порядок применения ККТ при осуществлении отдельных видов деятельности

05 Июня 2019

Следите за условиями труда в жару, иначе можно лишиться бизнеса на три месяца

ФНС России разъяснила особенности применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР

При покупке электронных услуг у иностранного предпринимателя российская организация будет считаться налоговым агентом по НДС

ПФР не возражает против наличия у работников нескольких трудовых

ИП, осуществляющие сезонные работы, могут освободить от применения ККТ

03 Июня 2019

В России стартовал третий этап амнистии капитала

У директора не было зарплаты, но инспекция доначислила взносы по МРОТ - суды против

Отчетность и учет по общему режиму не означают ухода с УСН, если не подано заявление

Можно ли отказать работнику в переводе к другому работодателю?

читать все Новости