Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

25 Июля 2018С сумм, полученных от заказчиков работ и услуг после окончания срока действия патента, ИП придется уплатить НДФЛ или единый «упрощенный» налог


А. И. Серова
эксперт журнала «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение»

В период применения ПСНО по виду деятельности «ремонт жилья и других построек» предприниматель выполнил работы и сдал их результат. Заказчик оплатил работы после окончания срока действия патента в период, когда ИП осуществлял иные виды деятельности и применял УСНО. Признается ли доходом в целях применения УСНО сумма, перечисленная заказчиком работ на расчетный счет ИП?

Если говорить коротко

Согласно официальной точке зрения полученная сумма должна учитываться в налоговой базе по УСНО.

Судебная практика до недавнего времени не отличалась едино­образием. Однако в Определении ВС РФ от 25.05.2018 № 307‑КГ18-2404 по делу № А42-8920/2016 судья Верховного Суда согласился с мнением АС СЗО, который в очередной раз решил, что оплата работ, полученная после окончания срока действия патента, облагается единым «упрощенным» налогом.

Учитывая изложенное, считаем, что ИП следует учесть указанную сумму в составе доходов при расчете налоговой базы в связи с применением УСНО.

Обоснование позиции

Минфин неоднократно сообщал, что денежные средства за работы (услуги), выполненные (оказанные) в рамках применения предпринимателем ПСНО, поступившие после окончания срока действия патента, должны облагаться в рамках УСНО или общего режима налогообложения (письма от 30.03.2018 № 03‑11‑11/20494, от 23.01.2015 № 03‑11‑12/69636 и др.).

Эта точка зрения была признана законной в постановлениях АС СЗО от 22.06.2017 по делу № А26-9550/2016 и от 30.11.2017 № Ф07-13552/2017 по делу № А42-8920/2016. Вместе с тем в судебной практике существовал и противоположный подход (Постановление АС ЗСО от 18.11.2015 по делу № А45-5494/2015).

В другом деле (№ А42-8920/2016) судьи двух инстанций решили, что инспекция неправомерно начислила недоимку по единому «упрощенному» налогу. При этом было отмечено:

– денежные средства, полученные предпринимателем после окончания срока действия патента, но определенно связанные с ведением деятельности, в отношении которой был выдан патент, не могут формировать налоговую базу по иной системе налого­обложения;

– спорные денежные средства являются доходом, полученным в рамках ПСНО.

Однако АС СЗО отменил принятые по делу судебные акты и встал на сторону контролеров (Постановление от 30.11.2017 № Ф07-13552/2017). Окружной суд указал, что доходы за работы, выполненные в период действия патента, но оплаченные после окончания срока его действия, когда предприниматель применял только УСНО, не могут быть признаны доходом, полученным в рамках патента, поскольку в силу ст. 346.53 НК РФ доходы по патентной системе налогообложения признаются по кассовому методу, а спорная сумма в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ является именно доходом, подлежащим обложению единым налогом по УСНО.

Попытка ИП добиться передачи дела для пересмотра не увенчалась успехом. Судья ВС РФ, соглашаясь с АС СЗО, отметил: в соответствии с положениями гл. 26.5 НК РФ доходом в рамках патентной системы налогообложения являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде, когда он находился на ПСНО, и до периода времени, с которого истекло действие патента (Определение от 25.05.2018 № 307‑КГ18-2404).

Учитывая изложенную на уровне Верховного Суда позицию в пользу налоговых органов, считаем, что ИП не удастся доказать обоснованность неначисления единого «упрощенного» налога с суммы оплаты работ, переданных заказчику в период действия патента.




Последние публикации

23 Октября 2018

Расчеты по выплатам среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом

Работнице бюджетного учреждения в соответствии со ст. 262 ТК РФ предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Как в бухгалтерском учете учреждения отразятся операции по начислению и выплате среднего заработка за указанные дни?

Когда и как применять онлайн-кассу?

Что автономному учреждению учесть при использовании контрольно-кассовой техники после июля 2018 года?

Поставщикам рыбы могут дать налоговые льготы

Чтобы рыба стала доступнее для россиян, необходимо поменять правила регулирования отрасли, считают представители власти, эксперты и рыбаки. Конкретный вариант изменений обсуждается. В Росрыболовстве намерены сохранить исторический принцип распределения квот, а для поставщиков рыбы - предусмотреть льготы.

22 Октября 2018

Начисление пенсионных взносов по дополнительным тарифам

В Определении ВС РФ от 07.09.2018 № 309‑КГ18-5069 рассмотрен спор о начислении пенсионных взносов по дополнительным тарифам на суммы выплат работающим пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях.

Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

Иногда в ходе своей деятельности учреждения подвергаются реорганизации. В настоящее время существует несколько форм реорганизации, и все они предусмотрены действующим законодательством. В статье напомним об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов по формам 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ при реорганизации.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

23 Октября 2018

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" планируется скорректировать

ФНС России еще раз напомнила, по какой из форм декларировать ЕНВД за III квартал 2018 года

Указание срока уплаты налога "до..." какой-либо даты равнозначно формулировке "не позднее" этой даты

Налогоплательщики смогут уведомить инспекцию о подаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организации

Использование налоговым органом доказательств, полученных после завершения проверки, не свидетельствует о процедурном нарушении, влекущем отмену решения

22 Октября 2018

Суд разъяснил, может ли увольнение за грубый проступок быть слишком строгим наказанием

Минфин России напомнил, когда физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП

Разъяснено, какую дату считать моментом распределения дивидендов

Минфин России предложил обнулить НДС для региональных авиарейсов

ФНС напомнила о необходимости сдать отчетность по зарплатным налогам

19 Октября 2018

При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Многодетные семьи получат льготы по налогам на имущество

читать все Новости