Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник

Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

1 Ноября 2017"Раздвоение личности" ИП на вмененке


А.Ю. Никитин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Предприниматели, оказывающие бытовые услуги, услуги по ремонту автотранспорта и некоторые другие, уплачивают ЕНВД исходя из количества привлеченных наемных работников. В это количество включается и сам ИП. Но как быть, если у бизнесмена несколько "вмененных" точек по оказанию таких услуг в разных муниципалитетах? Сколько раз он должен учесть себя при расчете налога?

Напомним, что раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно в следующих случаях <1>:

  • когда ИП ведет несколько видов деятельности на территории с одним ОКТМО - по каждому виду деятельности;

  • когда ИП ведет один вид деятельности на территориях с разными ОКТМО - по каждому коду ОКТМО.

Внимание! Если ИП ведет деятельность в нескольких местах на территории одного муниципального образования, то ему не нужно заполнять несколько разделов 2 в декларации по ЕНВД. И при расчете налога себя как единицу физического показателя он автоматически учтет только один раз.

Получается, что в ситуации, когда предприниматель оказывает услуги в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, никаких проблем не возникает: раздел 2 ему нужно будет заполнить по виду деятельности в целом, то есть просуммировать количество работников по всем точкам и приплюсовать себя самого <2>.

Если эти территории расположены в одном муниципальном образовании, но имеют разные коды ОКТМО, то бизнесмен может учесть себя как единицу физического показателя при заполнении раздела 2 декларации по любому месту ведения деятельности на выбор <3>.

То есть будь у бизнесмена, скажем, хоть десяток обувных мастерских на территории муниципального образования, себя он как единицу физического показателя посчитает только один раз.

А вот в случае, когда услуги оказываются в разных муниципальных образованиях, даже если они подведомственны одной ИФНС, ИП должен включить себя в расчет по каждому разделу 2. Это следует из давних разъяснений Минфина <4>. И именно так требуют поступать налоговики. О том, актуальна ли эта позиция на сегодняшний день, мы спросили у специалиста Минфина.

Учет ИП при оказании услуг в нескольких муниципальных образованиях

КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса

- Предприниматель, желающий уплачивать ЕНВД, должен состоять на учете в качестве плательщика этого налога в каждом муниципальном образовании, где он ведет соответствующий вид деятельности.

Если физический показатель по этому виду деятельности - количество работников, включая самого ИП, то предприниматель должен учитывать себя как единицу физического показателя при исчислении налога по каждому муниципальному образованию.

Приведу пример. ИП ведет "вмененную" деятельность по оказанию бытовых услуг на территории городского округа, где у него работает шесть человек, и открывает вторую точку в соседнем муниципальном районе, где привлечен только один сотрудник. Оба муниципальных образования подведомственны одной межрайонной ИФНС. Значит, в декларации по ЕНВД предприниматель заполнит два раздела 2, где по первой точке должен указать количество работников, равное 7 (6 работников + ИП), а по второй - равное 2 (1 работник + ИП).

Конечно, этот подход не в пользу предпринимателей. Можно сказать, что учет предпринимателя как единицы физического показателя по каждому месту ведения деятельности нарушает принцип равенства налогообложения и потому является неправомерным <5>.

Но доказывать это, скорее всего, придется в суде. К сожалению, нам не удалось найти судебные споры, где рассматривался бы этот вопрос.

* * *

Если ИП ведет разные виды деятельности на ЕНВД, то он должен обеспечить раздельный учет физических показателей <6>, в том числе работников. Однако самого ИП это опять-таки не касается: если по одному из видов вмененки физический показатель определяется как количество работников, включая предпринимателя, бизнесмену придется учитывать себя как единицу. Хотя численность административно-управленческого и вспомогательного персонала предприниматель, как и организации, вправе распределить пропорционально средней численности работников, задействованных в разных видах "вмененного" бизнеса <7>.

--------------------------------

<1> п. 5.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@

<2> Письмо Минфина от 19.12.2014 N 03-11-11/65735

<3> Письмо Минфина от 04.02.2011 N 03-11-06/3/13

<4> Письма Минфина от 21.06.2010 N 03-11-09/46, от 06.04.2010 N 03-11-11/90

<5> п. 1 ст. 3 НК РФ

<6> п. 6 ст. 346.26 НК РФ

<7> Письмо Минфина от 25.10.2011 N 03-11-11/265

Источник: Журнал "Главная книга" 2017, N 17




Последние публикации

20 Сентября 2018

Что нужно знать кадровику, если в учреждении работают доноры?

Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов установлены ст. 186 ТК РФ. Сегодня рассмотрим затруднения, с которыми сталкиваются кадровики (бухгалтеры), если в учреждении работают доноры. Нужно ли утверждать локальный нормативный акт, регламентирующий порядок реализации гарантий работникам при сдаче крови и ее компонентов? Обязан ли работодатель издавать приказ об освобождении сотрудника от работы в связи со сдачей крови? В каком порядке предоставляются «донорские» дни, если рабочая смена переходит с одних суток на другие? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Использование личного транспорта в служебных целях

В этой статье более подробно рассмотрим эксплуатацию личного автомобиля. Необходимость его использования может возникнуть уже в процессе работы, а может оговариваться при приеме на работу. В любом случае использование личного автомобиля в служебных целях должно быть оформлено надлежащим образом. Кроме того, работник вправе рассчитывать на компенсацию за использование, износ (амортизацию) автомобиля. Расскажем, какие документы нужно оформить и в каком случае работнику полагается компенсация.

«Стандартные» требования к учету событий после отчетной даты

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный промежуток времени – отчетный период. При этом между датой окончания отчетного периода и датой подписания (представления) подготовленной отчетности существует достаточно значительный промежуток времени, в котором могут происходить события, существенно влияющие на деятельность учреждений и на принятие управленческих решений. Такие события принято называть событиями после отчетной даты. С 2019 года эти события следует отражать в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии со Стандартом и Методическими рекомендациями. Предлагаем ознакомиться с этими документами в статье.

19 Сентября 2018

О профилактике нарушений налогового законодательства

Главное налоговое ведомство страны опубликовало критерии для выявления компаний и индивидуальных предпринимателей, бизнес которых оформлен лишь на бумаге (то есть фактически не существует), а их отчетные документы (декларации) подписывают подставные лица. Такой схемой пользуются «обнальщики». Контролерам поручено организовать мероприятия налогового контроля, направленные на превентивное исключение подобных фактов в отношении налогоплательщиков.

Курортный сбор авансом. Такое возможно?

Курортный сбор на территории РФ введен совсем недавно. Поэтому разъяснений чиновников по вопросам его уплаты почти нет. Сегодня мы хотим прокомментировать Письмо Минкавказа РФ от 24.07.2018 № РО-3‑02793 «О возможности уплаты курортного сбора на этапе бронирования объекта размещения».



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

21 Сентября 2018

Налоговики не обязаны сообщать о наличии переплаты налога

Выплата действительной доли стоимости доли общества наследнику облагается НДФЛ

Возможно, резиденты ТОР и свободного порта Владивосток смогут применять нулевую ставку НДС

Штрафы, пени и неустойки не учитываются в расчете пропорции, необходимой для раздельного учета НДС

Орешкин оценил рост тарифов ЖКХ в 2019 году

ВС РФ решил, что взносы по доптарифу нужно платить и за работников-пенсионеров

20 Сентября 2018

Принят еще один федеральный стандарт бухгалтерского учета для госсектора

Сумму НДС, выделенную в чеке, нельзя принять к вычету при оплате почтовых услуг

Расчет по взносам и выплаты по ГПД: налоговики рассказали о тонкостях заполнения

Рострудом разработана форма, в соответствии с которой должны представляться сведения о численности работников организации (мужчин 1959 г.р. и женщин 1964 г.р.), не являющихся пенсионерами

ФНС напомнила о правилах получения вычета по налогу на имущество

Маткапитал за три года вырастет на 36 тыс. рублей

19 Сентября 2018

При сокращении совместителя средний заработок за ним не сохраняется, если он продолжает трудиться по основному месту работы

Выведенные за рубеж денежные средства облагаются в России налогом на доходы иностранных организаций

ФСС России не всегда вправе установить класс риска и тариф взносов на травматизм, если документы представлены с опозданием

читать все Новости