10 Февраля 2020Расчеты по ущербу и иным доходам
О. Гришакова
эксперт журнала «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение»
В казенных, бюджетных и автономных учреждениях для учета расчетов по ущербу и иным доходам применяется синтетический счет 0 209 00 000. Данный счет включает соответствующие аналитические счета, на которых отражаются расчеты по компенсации затрат учреждения, штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба. В статье на примерах рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете таких операций.
В соответствии с ФСБУ «Доходы» доходы учреждения в виде компенсации расходов, штрафов, пеней, неустоек, иных возмещений ущерба по своей экономической сущности относятся к доходам по необменным операциям.
В бухгалтерском учете для осуществления расчетов по таким доходам применяются следующие группировочные счета:
– 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат»;
– 0 209 40 000 «Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба»;
– 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;
– 0 209 80 000 «Расчеты по иным доходам».
Данные группировочные счета детализируются соответствующими аналитическими счетами.
Счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат»
Этот счет включает в себя следующие аналитические счета:
|
Номер и наименование счета |
Вид доходов (поступлений) |
|
0 209 34 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат» |
Доходы в виде возмещения учреждению: – сумм предварительной оплаты, не возвращенных контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда; |
|
|
– сумм задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенных (не удержанных из заработной платы); – сумм задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск; – сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в суд; – затрат, понесенных работодателем при приобретении трудовой книжки или вкладыша в нее (в виде платы, взимаемой с персонала при выдаче трудовой книжки или вкладыша); – расходов, связанных с консульскими действиями; – расходов, направленных на покрытие процессуальных издержек; – затрат на содержание имущества, находящегося в пользовании, вне договора аренды (безвозмездного пользования); – расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ |
|
0 209 36 000 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет» (применяется только у казенных учреждений) |
Поступления в доход бюджетов от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, сформированной получателем бюджетных средств, в том числе от возврата подотчетным лицом выданного ему аванса в прошлые отчетные периоды, а также от возврата в бюджет остатков наличных денежных средств в кассе, сформированных получателем бюджетных средств на 1 января текущего финансового года |
В 15 – 17‑м разрядах счетов 0 209 34 000, 0 209 36 000 отражается код аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат».
В 24 – 26‑м разрядах данных счетов указывается подстатья КОСГУ в соответствии с п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н (в зависимости от статуса контрагента).
В учетной политике учреждения целесообразно предусмотреть порядок признания доходов по компенсации затрат в отношении тех или иных видов поступлений. Например, начисление доходов в виде возмещения ранее оплаченного аванса в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда, нужно отражать на дату предъявления плательщику документа с требованием возврата задолженности в сумме неисполненных обязательств. Начисление доходов от возмещения работником платы за выданную ему трудовую книжку надо осуществлять на дату ее передачи (на основании акта приема-передачи, иного документа).
Для начисления задолженности по компенсации затрат применяются следующие корреспонденции счетов (в зависимости от ситуации):
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Начислена сумма задолженности работника по излишне выплаченным ему суммам оплаты труда (не удержанная из заработной платы), в случае оспаривания работником оснований и размеров удержаний |
0 209 34 567 |
0 401 10 134 |
|
Начислена сумма задолженности бывшего работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск |
0 209 34 567 |
0 401 10 134 |
|
Начислена сумма задолженности перед учреждением, подлежащая возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата государственной пошлины, судебных издержек) |
0 209 34 56х |
0 401 10 134 |
|
Начислена задолженность по требованиям бюджетного (автономного) учреждения по компенсации расходов учреждения по выданным авансам подотчетным лицам, по произведенным предварительным оплатам в рамках договоров (соглашений), не возвращенным контрагентом в случае расторжения договора (соглашения), в том числе по результатам претензионной работы (решению суда), а также по иным основаниям согласно законодательству РФ |
0 209 34 56х |
0 208 хх 667 0 206 хх 66х |
|
Перевод дебиторской задолженности текущего года казенного учреждения в задолженность по доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (по состоянию на 31 декабря текущего года при условии, что срок исполнения обязательств по уплате истек в текущем году) |
1 209 36 56х |
1 208 хх 667 1 206 хх 66х |
|
Начислена сумма задолженности по компенсации расходов, понесенных учреждением в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ |
0 209 34 56х |
0 401 10 134 |
Бюджетное учреждение спорта заключило с индивидуальным предпринимателем договор на поставку строительных материалов на сумму 200 000 руб. Условиями договора предусмотрена уплата аванса в размере 30 % стоимости договора (60 000 руб.). Аванс был перечислен учреждением за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания. Поставщик не исполнил обязательства по договору. После проведения с поставщиком претензионной работы материалы были переданы в суд.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражены следующие операции:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Перечисление аванса по договору поставки строительных материалов |
4 206 34 566 |
4 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 344 КОСГУ) |
60 000 |
|
Начисление суммы ущерба по возмещению аванса, уплаченного в рамках договора на поставку строительных материалов |
4 209 34 566 |
4 206 34 666 |
60 000 |
Уменьшение задолженности (возмещение затрат, списание) отражается следующими бухгалтерскими записями (в зависимости от типа учреждения и ситуации):
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Поступление средств в виде компенсации (возмещения) затрат учреждения: |
|
|
|
на лицевой (расчетный) счет, в кассу бюджетного (автономного) учреждения |
0 201 11 510 0 201 21 510 0 201 34 510 |
0 209 34 66х |
|
в кассу, на счет казенного учреждения, открытый в кредитной организации |
1 201 34 510 1 201 21 510 |
1 209 3х 66х |
|
в доход бюджета (если казенное учреждение наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет) |
1 210 02 ххх |
1 209 3х 66х |
|
в доход бюджета (если казенное учреждение является получателем бюджетных средств и за ним не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет) |
1 303 05 831 1 304 04 ххх |
1 209 3х 66х 1 303 05 731 |
|
Компенсация (возмещение) затрат учреждения работником путем удержаний из его заработной платы (иных выплат), произведенных в порядке предусмотренном законодательством РФ: |
|
|
|
в рамках одного источника финансового обеспечения |
0 304 03 837 |
0 209 3х 667 |
|
за счет иных источников финансового обеспечения |
0 304 03 837 0 304 06 832 |
0 304 06 732 0 209 3х 667 |
|
Списание с балансового учета задолженности в связи с приостановлением согласно законодательству РФ предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием должника неплатежеспособным |
0 401 10 173 Забалансовый счет 04* |
0 209 3х 66х |
*
Одновременно списанная с балансового учета задолженность подлежит учету на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность».
Работнику автономного учреждения спорта, впервые заключившему трудовой договор, выдан бланк трудовой книжки за плату (в размере расходов на его приобретение). Стоимость бланка трудовой книжки (350 руб.) удержана из зарплаты работника по его заявлению. Выплата заработной платы осуществляется за счет субсидии, выделенной на выполнение госзадания.
Оплата, взимаемая работодателем при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее, подлежит учету при определении базы по налогу на прибыль организаций и НДС (Письмо Минфина РФ от 19.05.2017 № 03‑03‑06/1/30818).
В бухгалтерском учете автономного учреждения будут сделаны следующие записи:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Начисление задолженности работника в сумме компенсации стоимости бланка трудовой книжки |
2 209 34 567 |
2 401 10 134 |
350 |
|
Начисление НДС |
2 401 10 134 |
2 303 04 731 |
58,33 |
|
Начисление налога на прибыль организаций |
2 401 10 189 |
2 303 03 731 |
70 |
|
Удержание из зарплаты работника суммы компенсации стоимости бланка трудовой книжки в погашение задолженности, начисленной в рамках приносящей доход деятельности |
4 302 11 837 4 304 03 837 |
4 304 03 737 4 304 06 732 |
350 |
|
Погашение задолженности работника (компенсация расходов на приобретение бланка трудовой книжки) |
2 304 06 832 |
2 209 34 667 |
350 |
Счет 0 209 40 000 «Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба»
Названный счет включает в себя следующие аналитические счета:
|
Номер счета, наименование |
Вид доходов (поступлений) |
|
0 209 41 000 «Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)» |
Доходы от денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг, а также за нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг |
|
0 209 43 000 «Расчеты по доходам от страховых возмещений» |
Поступления страхового возмещения от страховых организаций при возникновении страховых случаев |
|
0 209 44 000 «Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)» |
Доходы от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба имуществу, в том числе ущерба по финансовым активам |
|
0 209 45 000 «Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия» |
Поступления от денежных взысканий (штрафов), налагаемых в возмещение ущерба, причиненного в результате незаконного или нецелевого использования бюджетных средств, иных денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, иных денежных взысканий (штрафов), от конфискаций, компенсаций, пеней, неустоек и сумм принудительного изъятия, не отнесенных на подстатьи 141 – 144 КОСГУ |
В 15 – 17‑м разрядах счета 0 209 40 000 отражается код аналитической группы подвида доходов бюджетов 140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба».
В 24 – 26‑м разрядах счета проставляется подстатья КОСГУ в соответствии с п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н (в зависимости от статуса контрагента).
Указанные в таблице виды доходов признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, требования возмещения ущерба, в частности при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) по делу об административном правонарушении, определения о наложении судебного штрафа, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней), ущерба в сумме, обозначенной в соответствующих документах (п. 34, 35 ФСБУ «Доходы»).
Для начисления задолженности по штрафам, пеням, неустойкам, иным суммам возмещения ущерба применяются следующие корреспонденции счетов (в зависимости от ситуации):
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Начисление суммы задолженности по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, иным санкциям |
0 209 41 56х |
0 401 10 141 |
|
Начисление суммы задолженности по возмещению ущерба в соответствии с законодательством РФ при возникновении страховых случаев |
0 209 43 56х |
0 401 10 143 |
|
Начисление суммы денежного взыскания (штрафа) и иных сумм в возмещение ущерба имуществу, в том числе ущерба по финансовым активам (за исключением страховых возмещений) |
0 209 44 56х |
0 401 10 144 |
|
Начисление процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо необоснованного получения или сбережения |
0 209 45 56х |
0 401 10 145 |
Бюджетное учреждение спорта признано потерпевшей стороной в результате ДТП с его автомобилем. Сумма страхового возмещения по договору ОСАГО составила 135 000 руб.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения будут отражены следующие операции:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Поступление на лицевой счет учреждения суммы страхового возмещения по договору ОСАГО |
2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 143 КОСГУ) |
2 209 43 665 |
135 000 |
|
Начисление дохода в сумме страхового возмещения по договору ОСАГО |
2 209 43 565 |
2 401 10 143 |
135 000 |
|
Начисление налога на прибыль организаций* |
2 401 10 189 |
2 303 03 731 |
27 000 |
*
Сумма страхового возмещения подлежит учету для целей исчисления налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ (письма Минфина РФ от 10.04.2018 № 03‑03‑05/23510, от 10.11.2017 № 03‑03‑06/3/74209).
Казенное учреждение заключило с коммерческой организацией договор на поставку продуктов питания на сумму 210 000 руб. Условиями договора предусмотрена уплата аванса в размере 30 % стоимости договора (63 000 руб.). Поставщик не исполнил свои обязательства. Сначала учреждение направило претензию поставщику, затем обратилось в суд с иском о возмещении ущерба в размере перечисленной предоплаты по договору (63 000 руб.), процентов по неустойке за нарушение сроков поставки (5 000 руб.) и процентов за пользование чужими денежными средствами (10 000 руб.).
В бухгалтерском учете казенного учреждения будут отражены следующие операции:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Перечисление аванса по договору поставщику |
1 206 34 564 |
1 304 05 342 |
63 000 |
|
Начисление суммы ущерба в сумме аванса по договору |
1 209 34 564 |
1 206 34 664 |
63 000 |
|
Предъявление неустойки по условиям договора |
1 209 41 564 |
1 401 10 141 |
5 000 |
|
Начисление процентов за пользование чужими денежными средствами |
1 209 45 564 |
1 401 10 145 |
10 000 |
Уменьшение задолженности по штрафам, пеням, неустойкам, иным суммам возмещения ущерба отражается следующими бухгалтерскими записями (в зависимости от типа учреждения и ситуации):
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Поступление сумм предъявленных штрафов, пеней, неустоек, возмещений причиненного учреждению ущерба: |
|
|
|
на лицевой (расчетный) счет, в кассу бюджетного (автономного) учреждения |
0 201 11 510 0 201 21 510 0 201 34 510 |
0 209 4х 66х |
|
в кассу, на счет казенного учреждения, открытый в кредитной организации |
1 201 34 510 1 201 21 510 |
1 209 4х 66х |
|
в доход бюджета (если казенное учреждение наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет) |
1 210 02 ххх |
1 209 4х 66х |
|
в доход бюджета (если казенное учреждение является получателем бюджетных средств и за ним не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет) |
1 303 05 831 1 304 04 ххх |
1 209 4х 66х 1 303 05 731 |
|
Уменьшение расчетов путем прекращения встречного требования зачетом (при принятии решения об удержании суммы начисленных штрафных санкций путем выплаты исполнителю договора (контракта) суммы, уменьшенной на сумму неустойки (пеней, штрафов)): |
|
|
|
в рамках одного источника финансового обеспечения |
0 302 хх 83х |
0 209 41 66х |
|
за счет иных источников финансового обеспечения |
0 302 хх 83х 0 304 06 832 |
0 304 06 732 0 209 41 66х |
|
Списание с балансового учета задолженности в связи с приостановлением согласно законодательству РФ предварительного следствия, уголовного дела, или принудительного взыскания, а также в связи с признанием должника неплатежеспособным |
0 401 10 173 Забалансовый счет 04* |
0 209 4х 66х |
*
Одновременно списанная с балансового учета задолженность подлежит учету на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность».
Автономное учреждение спорта заключило договор с коммерческой организацией на поставку спортивного оборудования на сумму 1 000 000 руб. Оплата по договору осуществляется за счет средств целевой субсидии. Поставка оборудования произведена с нарушением срока, предусмотренного договором. В связи с этим поставщику предъявлено требование об уплате неустойки в размере 20 000 руб.
В бухгалтерском учете будут отражены следующие операции:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Поступление спортивного оборудования |
5 106 21 344 |
5 302 31 734 |
1 000 000 |
|
Предъявление неустойки по условиям договора |
2 209 41 564 |
2 401 10 141 |
20 000 |
|
Оплата поставщику согласно договору (с учетом встречного требования) (1 000 000 ‑ 20 000) руб. |
5 302 31 834 |
5 201 11 610 Забалансовый счет 18 (статья 310 КОСГУ) |
980 000 |
|
Зачет встречных требований |
5 302 31 834 2 304 06 834 |
5 304 06 734 2 209 41 664 |
20 000 |
Счет 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»
Группировочный счет 0 209 70 000 включает следующие аналитические счета:
– 0 209 71 000 «Расчеты по ущербу основным средствам»;
– 0 209 72 000 «Расчеты по ущербу нематериальным активам»;
– 0 209 72 000 «Расчеты по ущербу непроизведенным активам»;
– 0 209 74 000 «Расчеты по ущербу материальным запасам».
В 15 – 17‑м разрядах счета 0 209 70 000 проставляется соответствующий код аналитической группы подвида доходов 400 «Выбытие нефинансовых активов» (410, 420, 430, 440).
В 24 – 26‑м разрядах счета указывается подстатья КОСГУ в соответствии с п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н (в зависимости от статуса контрагента).
На данных счетах ведется учет расчетов по суммам ущерба, полученного в результате выявленных недостач, хищений нефинансовых активов, порчи материальных ценностей, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке (п. 220 Инструкции № 157н).
Размер ущерба определяется на день его обнаружения исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей, под которой понимается сумма денежных средств, необходимая для восстановления указанных активов.
В бухгалтерском учете суммы недостач, хищений, порчи имущества и возмещение ущерба отражаются следующим образом:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Начисление суммы ущерба, причиненного учреждению недостачей объектов нефинансовых активов, в том числе: |
|
|
|
основных средств |
0 209 71 56х |
0 401 10 172 |
|
нематериальных активов |
0 209 72 56х |
|
|
материальных запасов |
0 209 74 56х |
|
|
Поступление средств от виновных лиц в возмещение причиненного учреждению ущерба: |
|
|
|
на лицевой (расчетный) счет, в кассу бюджетного (автономного) учреждения |
0 201 11 510 0 201 21 510 0 201 34 510 |
0 209 7х 66х |
|
в кассу, на счет казенного учреждения, открытый в кредитной организации |
1 201 34 510 1 201 21 510 |
1 209 7х 66х |
|
в доход бюджета (если казенное учреждение наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет) |
1 210 02 ххх |
1 209 7х 66х |
|
в доход бюджета (если казенное учреждение является получателем бюджетных средств и за ним не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет) |
1 303 05 831 1 304 04 ххх |
1 209 7х 66х 1 303 05 731 |
|
Возмещение виновными лицами ущерба в натуральной форме |
0 401 10 172 |
0 209 7х 66х |
|
Возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы (иных выплат) на сумму удержаний, произведенных в порядке, предусмотренном законодательством РФ: |
|
|
|
в рамках одного источника финансового обеспечения |
0 304 03 837 |
0 209 7х 667 |
|
за счет иных источников финансового обеспечения |
0 304 03 837 0 304 06 832 |
0 304 06 732 0 209 7х 667 |
В ситуации, когда виновные лица не установлены либо сумма ущерба от хищения, порчи имущества не признана виновными лицами, оформленные в предусмотренном порядке материалы могут быть переданы для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела. При получении решения суда суммы предъявленного к возмещению ущерба уточняются в соответствии с решением суда, исполнительным листом либо по иным основаниям согласно законодательству РФ.
Если в результате следственных мероприятий виновные лица не установлены или признаны судом неплатежеспособными, а также если в силу законодательства РФ предварительное следствие, уголовное дело, принудительное взыскание приостановлено, задолженность подлежит списанию с балансового учета и отражению на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» в зависимости от ситуации:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Списание с балансового учета задолженности в связи с уточнением суммы по решению суда, а также с неустановлением виновных лиц |
0 401 10 172 Забалансовый счет 04 |
0 209 7х 66х |
|
Списание с балансового учета задолженности в связи с приостановлением согласно законодательству РФ предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием должника неплатежеспособным |
0 401 10 173 Забалансовый счет 04 |
0 209 7х 66х |
В автономном учреждении в ходе инвентаризации выявлена недостача строительных материалов, приобретенных за счет приносящей доход деятельности, в сумме 75 000 руб. Рыночная стоимость аналогичных материалов на дату обнаружения ущерба составляет 100 000 руб. В ходе внутреннего расследования определить виновное лицо не удалось. Учреждение обратилось в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.
В бухгалтерском учете учреждения будут отражены следующие записи:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Начисление суммы ущерба, причиненного учреждению недостачей материальных запасов |
2 209 74 567 |
2 401 10 172 |
100 000 |
|
Списание строительных материалов |
2 401 10 172 |
2 105 34 444 |
75 000 |
Счет 0 209 80 000 «Расчеты по иным доходам
Группировочный счет 0 209 80 000 включает в себя следующие аналитические счета:
– 0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств»;
– 0 209 82 000 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов»;
– 0 209 89 000 «Расчеты по иным доходам».
В 15 – 17‑м разрядах счета 0 209 80 000 применяется код аналитической группы подвида доходов 180 «Прочие доходы».
В 24 – 26‑м разрядах счета указывается подстатья КОСГУ в соответствии с п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н (в зависимости от статуса контрагента).
На поименованных счетах ведется учет расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных финансовых активов, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке, и прочих доходов (п. 220 Инструкции № 157н):
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Увеличение задолженности |
||
|
Начисление суммы ущерба, причиненного учреждению недостачей финансовых активов в кассе, в том числе: |
|
|
|
денежных средств |
0 209 81 56х |
0 201 34 610 |
|
денежных документов и иных финансовых активов |
0 209 82 56х |
0 201 35 610 |
|
Начисление суммы задолженности по иным доходам |
0 209 89 56х |
0 401 10 189 |
|
Уменьшение задолженности |
||
|
Поступление от виновных лиц средств в возмещение причиненного учреждению ущерба: |
|
|
|
на лицевой (расчетный) счет, в кассу бюджетного (автономного) учреждения |
0 201 11 510 0 201 21 510 0 201 34 510 |
0 209 8х 66х |
|
в кассу, на счет казенного учреждения, открытый в кредитной организации |
1 201 34 510 1 201 21 510 |
1 209 8х 66х |
|
в доход бюджета (если казенное учреждение наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет) |
1 210 02 ххх |
1 209 8х 66х |
|
в доход бюджета (если казенное учреждение является получателем бюджетных средств и за ним не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет) |
1 303 05 831 1 304 04 ххх |
1 209 8х 66х 1 303 05 731 |
|
Возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы (иных выплат) на сумму удержаний, произведенных в порядке, предусмотренном законодательством РФ: |
|
|
|
в рамках одного источника финансового обеспечения |
0 304 03 837 |
0 209 8х 667 |
|
за счет иных источников финансового обеспечения |
0 304 03 837 0 304 06 832 |
0 304 06 732 0 209 8х 667 |
В казенном учреждении в ходе инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе в размере 1 000 руб. В ходе внутреннего расследования выяснилось, что кассир при выдаче заработной платы ошибся при подсчете денежных купюр и выдал кому‑то из работников на 1 000 руб. больше. Поскольку никто из работников не сообщил о переплате, кассир написал заявление о возмещении ущерба путем удержания данной суммы из его заработной платы.
В бюджетном учете казенного учреждения будут отражены следующие записи:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Начисление суммы ущерба, причиненного учреждению недостачей денежных средств в кассе |
1 209 81 567 |
1 201 34 610 |
1 000 |
|
Удержание суммы ущерба из заработной платы виновного лица (кассира) |
1 302 11 837 |
1 304 03 837 |
1 000 |
|
Возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы на сумму удержаний |
1 304 03 837 |
1 209 81 667 |
1 000 |
