17 Февраля 2016Производим расчет ЕНВД

Установленные законодательством РФ правила расчета ЕНВД для организаций и индивидуальных предпринимателей представлены в ст. 346.26. главы 26.3 второй части Налогового Кодекса. Согласно им, объектом налогообложения при использовании такого специального налогового режима является вмененный доход. Это главное отличие ЕНВД от других режимов, призванных упростить процесс исчисления налогов в малом бизнесе. Налогом облагается не доход, полученный по итогу деятельности за налоговый период, а доход установленный, то есть вмененный.

Как и для расчета суммы любого налога, при расчете ЕНВД необходимо обладать знаниями о двух элементах: налоговой базе и налоговой ставке. Произведение этих двух показателей дает необходимую сумму налога к уплате. То есть:

ЕНВД = Hб*Нст, где

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

Нб – налоговая база

Нст – налоговая ставка

Налоговая база

За основу налоговой базы берется размер вмененного дохода. Для его расчета умножают базовую доходность и величину физического показателя.

Базовая доходность

Базовая доходность измеряется в рублях, а ее размер для каждого из возможных по ЕНВД виду деятельности установлен налоговым законодательством. Таблица со значениями базовой доходности представлена в ст. 346.26.

В свою очередь базовая доходность корректируется на коэффициенты K1 и K2. Коэффициент K1 служит для учета уровня инфляции в текущем периоде. В 2016 году K1 составляет 1,798. K2 призван учесть специфику вида деятельности и территориальные особенности, которые могут повлиять на доход организации. Он устанавливается муниципальными единицами в размере 0,005-1,0.

Физический показатель

Также в таблице ст. 346.26. указаны единицы измерения физического показателя. Он может представляться количеством работников, количеством торговых мест, квадратными метрами и другими мерками. Например, физический показатель для расчета ЕНВД предприятия розничной торговли может составить 30 кв. м., а в организации по перевозке грузов 12 автотранспортных средств.

Важно отметить, что физический показатель суммируется за каждый месяц отчетного квартала, то есть:

ФП = ФП1 + ФП2 + ФП3, где

ФП – итоговый физический показатель за квартал;

ФПn - физический показатель за один из трех месяцев квартала.

Округление

Все физические показатели должны быть представлены в формате целого числа. Значение менее 0,5 единицы не учитывается, а ровно 0,5 и более – округляются до целой единицы. То же касается и стоимостных значений. К2 необходимо округлить до 3 знака после запятой.

Формула для расчета налоговой базы

Таким образом, расчет налоговой базы для ЕНВД сводится к следующей формуле:

Нб= Дб * К1*К2*ФП, где

Дб - базовая доходность на отдельный физический показатель

К1, К2 – корректирующие коэффициенты

ФП – физический показатель, рассчитанный с учетом каждого месяца квартала

Налоговая ставка

Для окончательного расчета суммы налога по ЕНВД применяется единая ставка 15%. В случае, когда муниципальный район применяет иную процентную ставку, налоговая база может быть умножена на соответствующее значение. Ставка ЕВНД по законодательству устанавливается в размере 7,5-15%.

Особые случаи

Существует несколько ситуаций, в которых применяется иной порядок расчета ЕНВД.

Изменение физического показателя в течение налогового периода

При расчете налоговой базы нужно учитывать изменение физического показателя. В этом случае необходимо найти, какую долю месяца использовался ФП до изменения, и какую долю ФП после изменения.

Начало работы по ЕНВД или снятие с учета среди месяца

Здесь важно учесть, что расчет налога будет производиться с учетом только фактически отработанных дней месяца. Формула представлена в п. 10 ст. 346.26.

По ЕНВД ведется более 1 вида деятельности