4 Июля 2016Поспешишь — налоговую насмешишь: почему не стоит платить НДФЛ раньше срока
Федеральная налоговая служба поспешила напомнить налоговым агентам, что если налог на доходы физических лиц будет уплачен до выплаты заработной платы сотрудникам — такая оплата не будет зачтена. Соответственно, у работодателя могут возникнуть серьезные проблемы с просрочкой.
Переплата не поможет
Любой налоговый агент в курсе, что его статус подразумевает своевременное начисление и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Любая просрочка может обернуться серьезными проблемами, среди которых штраф — не самая серьезная неприятность. Некоторые работодатели, стремясь проявить налоговое рвение, стараются выплачивать НДФЛ еще до начисления и выплаты заработной платы сотрудникам. Однако такое рвение вряд ли будет оценено налоговиками. Скорее наоборот, именно оно станет причиной двойного взимания налога. Все дело в том, что обязанность по уплате НДФЛ возникает только после того, как налог фактически удержан из средств, предназначенных для выплаты налогоплательщику.
Как бы не парадоксально это звучало, но перечисляя налог раньше его фактического удержания, работодатель будет вынужден заплатить его еще раз. И даже переплата не спасет его от ответственности.
Соответствующие разъяснения по нестандартной ситуации можно найти в решении Федеральной налоговой службы от 05.05.16 № СА-4-9/8116@, доступном на сайте ведомства.
Смотрим по ситуации
Решение налогового ведомства основано на конкретном случае. Перечисленный компанией НДФЛ с заработной платы работников, которая еще не была выдана им на руки, инспекция отказалась признать законной. Компания после выдачи зарплаты сотрудникам повторную уплату не произвела. Все закончилось внушительным многомиллионным доначислением и начислением пени размером почти в два миллиона рублей.
Конечно, такой расклад налогового агента не удовлетворил, ведь деньги-то бюджет получил. Да и в действующем законодательстве ничего подобного не прописано.
В то же время налоговики настаивали на своей позиции, аргументируя ее пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса, согласно которой налог следует перечислять только по факту выплаты зарплаты. А так, получается, что налоговый агент заплатит НДФЛ из собственных средств, что категорически запрещено пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса.
Мало того, все удержанные сверх нормы суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику, то есть, зачесть их в счет предстоящих платежей не получится.
Что делать?
Прежде всего, работодателю нужно написать в налоговую заявление, попросив вернуть ошибочно перечисленную сумму обратно. И, конечно, не забыть перечислить налоги в определенные законом сроки.
Что касается пеней и штрафов, то начислены они правомерно, ведь по факту налог так и не был перечислен.
Автор - компания БухСофт.