Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

23 Октября 2019Перепланировка и изменение площади помещения на спецрежиме в виде ЕНВД


Помещение, в котором размещается предприятие, может быть подвергнуто перепланировке. Это, например, может повысить продажи, так как покупателям станет удобнее пользоваться услугами. Но предприятию, которое находится на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД, следует быть внимательным, ведь после планировки есть риск утратить право на применение спецрежима.

Придерживайтесь установленного ограничения

Одно из ключевых условий для возможности применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД предприятием розничной торговли, в том числе аптекой, – непревышение площади торгового зала в размере 150 кв. м по объекту торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала представляет собой часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Обратите внимание

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. То есть эти помещения не входят в расчет площади торгового зала в целях соблюдения ограничения, установленного пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Но если они являются частью торгового зала или прилегают к ней и используются для ведения розничной торговли, их площадь учитывается в площади торгового зала в целях исчисления ЕНВД (см. п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К сведению

В целях уплаты ЕНВД к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

Таким документами могут признаваться договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.

Если по данным этих документов и с учетом определения, приведенного в ст. 346.27 НК РФ, площадь торгового зала не превысит 150 кв. м, то спецрежим можно применять.

Перепланировка влияет на расчет

Но все может поменяться, если проведена перепланировка помещения, в результате которой площадь торгового зала изменилась.

Понятия перепланировки нежилого помещения нет в НК РФ, да и вообще в законодательстве (во всяком случае – в универсальном смысле, применимом во всех отраслях).

Приведем такое определение из п. 3.53 Типовых рекомендаций по проектированию, строительству, реконструкции и капитальному ремонту зданий и сооружений ФНС, ее территориальных органов и организаций, находящихся в ведении ФНС[1]. По нашему мнению, его можно использовать и в рассматриваемом случае.

Согласно этой норме перепланировка помещения – проведение строительных работ в отдельных помещениях здания при сохранении функционального назначения объекта перепланировки, преду­сматривающих один из следующих видов работ (или их комплекс):

  • замена (частичная или полная) несущих перегородок;

  • пробитие проемов в несущих перегородках;

  • замена инженерного и сантехнического оборудования помещения (не влекущая переоборудование по всему зданию).

Некоторые эксперты также считают возможным применять нормы, определяющие данное понятие для жилого помещения.

Например, согласно п. 2 ст. 25 ЖК РФ перепланировка помещения в многоквартирном доме представляет собой изменение его конфигурации, требующее внесения изменения в технический паспорт помещения в многоквартирном доме.

Следовательно, факт перепланировки торгового зала должен быть отражен в инвентаризационных и правоустанавливающих документах[2] (см. Постановление ФАС СЗО от 16.01.2014 № Ф07-9869/2013 по делу № А56-7339/2013).

Прекращение уплаты ЕНВД или изменение размера налога

Если в результате отражения результатов перепланировки эти документы определяют площадь торгового зала в размере, превышающем 150 кв. м, с соответствующего периода аптека «слетает» со спецрежима в виде уплаты ЕНВД и переходит на другой режим налогообложения.

Если площадь торгового зала в итоге увеличилась (или уменьшилась), но по‑прежнему не превысила 150 кв. м, продолжать применять названный спецрежим можно, но с того же периода налог надо пересчитать исходя из изменившегося физического показателя.

Обратите внимание

Пунктом 9 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено: если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (см. письма Минфина России от 18.01.2018 № 03‑11‑06/3/2304, от 03.12.2015 № 03‑11‑09/70689 – доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).

Очевидно, что это правило действует, даже если соответствующие правоустанавливающие документы (именно датой, указанной в этих документах, будет определяться момент изменения физического показателя), содержащие изменения, датированы последним днем месяца.

Из писем Минфина России от 08.08.2013 № 03‑11‑06/2/32078 и от 10.06.2013 № 03‑11‑09/44 следует, что положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ надо применять и к тем случаям, когда изменение физического показателя привело к превышению его допустимого размера. Иными словами, в случае превышения плательщиком ЕНВД в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям он утрачивает право на применение данного спецрежима тоже с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении розничной торговли или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов) (см. также Письмо от 05.09.2014 № 03‑11‑09/44779). Финансисты указали также, что «вмененщик», утративший право уплачивать ЕНВД в связи с превышением физических показателей, применявший по иным видам предпринимательской деятельности УСНО, вправе с начала того месяца, в котором он перестал быть плательщиком «вмененного» налога в отношении розничной торговли или отдельных объектов торговли, применять «упрощенку» при условии соблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ.

Более того, организации, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления[3] перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В таком случае налогоплательщики должны уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.


[1] Утверждены Приказом ФНС России от 09.04.2012 № ММВ-7-10/230@.

[2] Если данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов на помещение, используемое в целях ведения розничной торговли, не соответствуют данным фактического использования помещения (по причине перепланировки, реконструкции, переоборудования и т. д.), следует внести соответствующие изменения в указанные документы (Письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03‑11‑11/16532).

[3] Форма 26.2‑1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Источник: Журнал "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение"



Последние публикации

19 Февраля 2020

Разъяснения Минфина по поводу применения кодов КОСГУ

В конце декабря Минфин выпустил новое объемное письмо (от 27.12.2019 № 02‑08‑10/102939), в котором содержится руководство по применению кодов КОСГУ. В рамках настоящего материала рассмотрим положения данного письма.

Как заполнить форму СЗВ-ТД?

С 2020 года в России введена система электронных трудовых книжек – новая форма хорошо знакомого всем работающим россиянам документа. Постановлением ПФР от 25.12.2019 № 730п утверждена форма документа «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», который работодатели должны будут ежемесячно представлять в ПФР. О том, как грамотно заполнить новую форму отчетности, вы узнаете из комментария.

Об отдельных вопросах, связанных с оплатой командировки

Иногда при направлении работника в командировку встречаются нетипичные ситуации. Какими нормативными актами следует руководствоваться при решении возникших в этих случаях вопросов?

17 Февраля 2020

Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента

Правомерна ли уплата работодателем из своих средств НДФЛ за работника? Надо ли отражать доначисленный инспекцией налог в формах 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ? Какие разъяснения по данным вопросам представлены в Письме ФНС РФ от 10.01.2020 № БС-4-11/85@?

О последствиях мнимой реорганизации

Смена режима налогообложения (с общего на УСНО) возможна лишь с начала налогового периода (то есть с 1 января). Причем такой переход предусматривает обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету по имуществу, используемому и в рамках УСНО. Вместе с тем нормы Налогового кодекса содержали (до 2020 года) ряд правил, которые теоретически позволяли налогоплательщикам обойти и обязанность по восстановлению НДС, и ограничение на переход на УСНО в середине года. Инструментом для этого является реорганизация (когда правопреемник применяет УСНО или переходит на нее с момента своего создания). Правда, желаемый результат получают не все и не всегда.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

19 Февраля 2020

Инвалиды и пенсионеры иностранных государств имеют право на льготы по имущественным налогам

При получении подотчетных сумм работник обязательно должен отчитаться об их целевом использовании

ФНС России подготовила рекомендации о единой отчетности по налогу на имущество в 2020 году

Уточнен перечень иностранных представительств, при реализации которым применяется нулевая ставка НДС

ФНС России разъяснила, в каких случаях счета физлиц подлежат налоговым проверкам

Предлагается снизить ставку НДС до 15%

17 Февраля 2020

Скорректированы перечни товаров, при ввозе которых действует ставка НДС 10%

Единый налоговый платеж не распространяется на налоговых агентов

Дополнительно оплачиваемые расходы при проезде в командировку: НДФЛ, взносы и налог на прибыль

Программу разработки стандартов бухучета будут готовить по новым правилам

Вычет по НДФЛ на лекарства: штамп "для налоговых органов" на рецепте не нужен

12 Февраля 2020

Единую учетную политику при централизации учета утверждает руководитель централизованной бухгалтерии

При расчете лимита доходов для вычета по НДФЛ на детей не учитывается необлагаемая матпомощь

Поставщик может заменить несоответствующий товар в течение срока поставки без штрафа

Отчитываемся по налогу на имущество организаций по новой форме

читать все Новости