Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

23 Октября 2019Перепланировка и изменение площади помещения на спецрежиме в виде ЕНВД


Помещение, в котором размещается предприятие, может быть подвергнуто перепланировке. Это, например, может повысить продажи, так как покупателям станет удобнее пользоваться услугами. Но предприятию, которое находится на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД, следует быть внимательным, ведь после планировки есть риск утратить право на применение спецрежима.

Придерживайтесь установленного ограничения

Одно из ключевых условий для возможности применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД предприятием розничной торговли, в том числе аптекой, – непревышение площади торгового зала в размере 150 кв. м по объекту торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала представляет собой часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Обратите внимание

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. То есть эти помещения не входят в расчет площади торгового зала в целях соблюдения ограничения, установленного пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Но если они являются частью торгового зала или прилегают к ней и используются для ведения розничной торговли, их площадь учитывается в площади торгового зала в целях исчисления ЕНВД (см. п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

К сведению

В целях уплаты ЕНВД к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

Таким документами могут признаваться договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.

Если по данным этих документов и с учетом определения, приведенного в ст. 346.27 НК РФ, площадь торгового зала не превысит 150 кв. м, то спецрежим можно применять.

Перепланировка влияет на расчет

Но все может поменяться, если проведена перепланировка помещения, в результате которой площадь торгового зала изменилась.

Понятия перепланировки нежилого помещения нет в НК РФ, да и вообще в законодательстве (во всяком случае – в универсальном смысле, применимом во всех отраслях).

Приведем такое определение из п. 3.53 Типовых рекомендаций по проектированию, строительству, реконструкции и капитальному ремонту зданий и сооружений ФНС, ее территориальных органов и организаций, находящихся в ведении ФНС[1]. По нашему мнению, его можно использовать и в рассматриваемом случае.

Согласно этой норме перепланировка помещения – проведение строительных работ в отдельных помещениях здания при сохранении функционального назначения объекта перепланировки, преду­сматривающих один из следующих видов работ (или их комплекс):

  • замена (частичная или полная) несущих перегородок;

  • пробитие проемов в несущих перегородках;

  • замена инженерного и сантехнического оборудования помещения (не влекущая переоборудование по всему зданию).

Некоторые эксперты также считают возможным применять нормы, определяющие данное понятие для жилого помещения.

Например, согласно п. 2 ст. 25 ЖК РФ перепланировка помещения в многоквартирном доме представляет собой изменение его конфигурации, требующее внесения изменения в технический паспорт помещения в многоквартирном доме.

Следовательно, факт перепланировки торгового зала должен быть отражен в инвентаризационных и правоустанавливающих документах[2] (см. Постановление ФАС СЗО от 16.01.2014 № Ф07-9869/2013 по делу № А56-7339/2013).

Прекращение уплаты ЕНВД или изменение размера налога

Если в результате отражения результатов перепланировки эти документы определяют площадь торгового зала в размере, превышающем 150 кв. м, с соответствующего периода аптека «слетает» со спецрежима в виде уплаты ЕНВД и переходит на другой режим налогообложения.

Если площадь торгового зала в итоге увеличилась (или уменьшилась), но по‑прежнему не превысила 150 кв. м, продолжать применять названный спецрежим можно, но с того же периода налог надо пересчитать исходя из изменившегося физического показателя.

Обратите внимание

Пунктом 9 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено: если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (см. письма Минфина России от 18.01.2018 № 03‑11‑06/3/2304, от 03.12.2015 № 03‑11‑09/70689 – доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).

Очевидно, что это правило действует, даже если соответствующие правоустанавливающие документы (именно датой, указанной в этих документах, будет определяться момент изменения физического показателя), содержащие изменения, датированы последним днем месяца.

Из писем Минфина России от 08.08.2013 № 03‑11‑06/2/32078 и от 10.06.2013 № 03‑11‑09/44 следует, что положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ надо применять и к тем случаям, когда изменение физического показателя привело к превышению его допустимого размера. Иными словами, в случае превышения плательщиком ЕНВД в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям он утрачивает право на применение данного спецрежима тоже с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении розничной торговли или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов) (см. также Письмо от 05.09.2014 № 03‑11‑09/44779). Финансисты указали также, что «вмененщик», утративший право уплачивать ЕНВД в связи с превышением физических показателей, применявший по иным видам предпринимательской деятельности УСНО, вправе с начала того месяца, в котором он перестал быть плательщиком «вмененного» налога в отношении розничной торговли или отдельных объектов торговли, применять «упрощенку» при условии соблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ.

Более того, организации, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления[3] перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В таком случае налогоплательщики должны уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.


[1] Утверждены Приказом ФНС России от 09.04.2012 № ММВ-7-10/230@.

[2] Если данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов на помещение, используемое в целях ведения розничной торговли, не соответствуют данным фактического использования помещения (по причине перепланировки, реконструкции, переоборудования и т. д.), следует внести соответствующие изменения в указанные документы (Письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03‑11‑11/16532).

[3] Форма 26.2‑1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Источник: Журнал "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение"



Последние публикации

20 Ноября 2019

Может ли работник-льготник требовать предоставления ему отпуска менее чем через три дня после подачи заявления?

Статья 122 Трудового кодекса устанавливает право отдельных категорий работников на использование отпуска в удобное для них время. При этом в силу части девятой ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Минтруд России рассмотрел вопрос о том, обязан ли работодатель с учетом указанных законоположений удовлетворить заявление работника, имеющего право на использование отпуска в удобное для него время, о предоставлении отпуска, если с таким заявлением работник обратился менее чем за 3 дня до желаемой даты начала отпуска.

КС РФ: выходное пособие должно быть не ниже зарплаты независимо от способа подсчета среднего месячного заработка и даты увольнения

Позиция Конституционного суда Российской Федерации по данному вопросу отражена в постановлении КС РФ от 13 ноября 2019 г. № 34-П, посвященном проверке конституционности абз. 4 п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Сведения о трудовой деятельности в электронном виде с 2020 года: что должны делать работодатели и о чем следует подумать работникам

Законопроекты, предполагающие введение с 1 января следующего года обязанности работодателей по представлению в информационную систему ПФР сведений о трудовой деятельности работников, а также ответственности за непредставление таких сведений либо представление неполной или недостоверной информации, рассмотрены на данный момент только в первом чтении.

18 Ноября 2019

Нарушения, связанные с отчетностью, в свете новшеств статьи 15.15.6 КоАП РФ

Новая редакция ст. 15.15.6 КоАП РФ, которая ранее касалась ответственности за нарушения, связанные с бюджетной отчетностью, претерпела ряд существенных изменений. Рассмотрим данные нововведения.

Работникам готовят электронное будущее

Уже в ближайшее время кадровый документооборот начнет перемещаться в цифровую плоскость: заключать трудовые договоры и вести трудовые книжки организации (в том числе и учреждения) станут в электронном виде. Такое будущее готовят законодатели, разработавшие целый пакет соответствующих законопроектов. В каких случаях переходить на электронный документооборот и обязательно ли это делать?



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

20 Ноября 2019

Лица, оказывающие услуги по доставке товаров, вправе применять НПД

Уточнен порядок направления уведомления о подаче единой декларации по налогу на имущество организаций

Чек без QR-кода не подтверждает расходы

Внесены изменения в форму уведомления о контролируемых сделках

Роструд дал пояснения по вопросу оплаты работы в выходные дни в командировке

18 Ноября 2019

Право на получение имущественного налогового вычета не зависит от назначения земли на которой находится жилой дом

Налоговая служба разработала форму реестра таможенных деклараций для подтверждения освобождения от уплаты акцизов

Налоговая служба пояснила порядок определения налоговой базы из кадастровой стоимости по иным видам недвижимости

Уточнен порядок заполнения расчета 4-ФСС в регионах, присоединившихся к пилотному проекту по прямым выплатам соцпособий

Разработан законопроект о размере фиксированных страховых взносов на 2021-2024 годы

13 Ноября 2019

В Екатеринбурге не будут повышать налог на имущество физлиц

Суд признал увольнение беременной сотрудницы по собственному желанию незаконным

В кассовом чеке должна указываться только фактически применяемая система налогообложения

В составе годовой отчетности бюджетных и автономных учреждений станет меньше форм

С 2020 года упрощено заполнение "нулевых" РСВ

читать все Новости