Меню

Актуально









Публикация

14 Марта 2017Особенности заполнения справки 2-НДФЛ. Новые коды доходов и вычетов


Л. Ларцева

эксперт журнала «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение»

Не позднее 1 апреля 2017 года налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган справки 2-НДФЛ за 2016 год по каждому работнику. Также справки могут затребовать сами сотрудники, написав письменное заявление. Форма и порядок заполнения таких справок утверждены Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее – Порядок заполнения). При составлении справок необходимо учитывать новые коды доходов и вычетов, введенные Приказом № ММВ-7-11/633@[1]. Об этих и других особенностях заполнения справок 2-НДФЛ за 2016 год расскажем в данной статье.

Выделяем премии по отдельным кодам доходов

Согласно п. V Порядка заполнения доходы физических лиц отражаются в разделе 3 справки 2-НДФЛ по соответствующим кодам, перечень которых утвержден Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (далее – Приказ № ММВ-7-11/387@). Согласно изменениям, внесенным Приказом № ММВ-7-11/633@, в указанный перечень введены новые коды:

– код 2002 – для отражения суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (они выплачиваются не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений). По мнению автора, в данном случае речь идет о тех премиях (стимулирующих выплатах), которые являются составной частью оплаты труда;

– код 2003 – для отражения суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. В данном случае речь идет о выплатах, не связанных с выполнением трудовых обязанностей (например, премии к праздничным или юбилейным датам).

Также скорректирован порядок применения кода 2000. Теперь по данному коду показываются не только вознаграждения, получаемые налогоплательщиками за выполнение трудовых или иных обязанностей, но и денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ, и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

С учетом вышеизложенного при составлении справки 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты обязаны отдельно указывать суммы премий, а не включать их в общую сумму заработной платы по коду 2000.

Отражаем новые коды стандартных налоговых вычетов

Коды вычетов фиксируются в разделе 4 справки 2-НДФЛ в соответствии с приложением 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@ (п. VI Порядка заполнения).

Стоит отметить, что ранее применявшиеся коды (114 – 125) для указания стандартных налоговых вычетов на детей исключены. Вместо них Приказом № ММВ-7-11/633@ введены новые коды (126 – 149). Причем их количество увеличилось вдвое.

Для сравнения приведем старые и новые коды в таблице.

Вид вычета

Новый код вычета

Старый код вычета

Вычеты родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

1. Предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

126

114

– на второго ребенка

127

115

– на третьего и каждого последующего ребенка

128

116

2. Предоставляются на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

129

117

Вычеты опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

1. Предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

130

114

– на второго ребенка

131

115

– на третьего и каждого последующего ребенка

132

116

2. Предоставляются на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

133

117

Вычеты единственному родителю, усыновителю

1. Предоставляются в двойном размере на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

134

118

– на второго ребенка

136

119

– на третьего и каждого последующего ребенка

138

120

2. Предоставляются в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

140

121

Вычеты единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

1. Предоставляются в двойном размере на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

135

118

– на второго ребенка

137

119

– на третьего ребенка

139

120

2. Предоставляются в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

141

121

Вычеты одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

1. Предоставляются в двойном размере на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

142

122

– на второго ребенка

144

123

– на третьего и каждого последующего ребенка

146

124

2. Предоставляются в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

148

125

Вычеты одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

1. Предоставляются в двойном размере на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет):

– на первого ребенка

143

122

– на второго ребенка

145

123

– на третьего и каждого последующего ребенка

147

124

2. Предоставляются в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы)

149

125

Из таблицы видно, что ранее применявшиеся коды теперь детализированы в зависимости от получателей вычетов: родителей (усыновителей) и приемных родителей (опекунов, попечителей). С этим и связано удвоение количества кодов.

Проводим актуализацию персональных данных физлиц

В разделе 2 справки 2-НДФЛ указываются данные о физическом лице – получателе доходов. В частности, отражаются фамилия, имя, отчество; реквизиты документа, удостоверяющего личность; адрес места жительства и прочие персональные данные.

Названный раздел должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Адрес места жительства может быть подтвержден иным документом. В случае представления налоговым агентом справок 2-НДФЛ в строгом соответствии с упомянутыми документами (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) персональные сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.

Исходя из вышеизложенного перед подачей справок 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц – получателей доходов в целях представления достоверных сведений (письма ФНС РФ от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, от 27.04.2016 № БС-17-11/63).

Представление справок с указанием некорректных данных является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ. Согласно данной статье за каждую справку с недостоверными сведениями работодателю придется заплатить штраф в размере 500 руб. (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной указанной статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в поданных им документах сведений.

Обратите внимание

Если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку об изменении персональных данных физического лица представлять не следует (Письмо ФНС РФ от 01.11.2016 № БС-4-11/20817).

Допускается ли отсутствие показателей в поле «Адрес места жительства в Российской Федерации»? Да, допускается, при условии заполнения показателей в полях «Код страны проживания» и «Адрес» (Письмо ФНС РФ от 06.04.2016 № БС-4-11/5909@).

Проверяем наличие ИНН физлица и правильность его заполнения

В поле «ИНН в Российской Федерации» раздела 2 справки 2-НДФЛ указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – физического лица, подтверждающий его постановку на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Учреждение – налоговый агент должно принять все возможные меры по идентификации налогоплательщика, получившего от него доход, включая направление в налоговый орган запроса об идентификационном номере налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-04-06/22325).

Признаются ли недостоверными сведениями отсутствие или неправильное указание ИНН работника в справке 2-НДФЛ? Разъяснения по данному поводу приводятся в Письме ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. В нем отмечается, что Налоговый кодекс не содержит определения понятия «недостоверные сведения», следовательно, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т. д.).

Недостоверность информации, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты), является основанием для привлечения к ответственности за представление недостоверных данных, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ.

Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибок в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (в том числе ИНН физического лица), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Таким образом, неверно заполненный ИНН работника однозначно признается недостоверными сведениями (письма ФНС РФ от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, от 19.07.2016 № БС-4-11/13012, от 09.03.2016 № БС-3-11/959@, № БС-3-11/957@, № БС-4-11/3697@).

Отметим, что с целью исключения приема от налогового агента справок с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица – получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля «ИНН в Российской Федерации» при реквизите «Гражданство (код страны)», равном «643». Результатом такого контроля является формирование протокола приема сведений о доходах физических лиц с типом сообщения налоговому агенту «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему (письма ФНС РФ от 26.02.2016 № БС-4-11/3088@, от 24.05.2016 № БС-3-11/2338@).

Выше было отмечено, что в случае отсутствия у работника ИНН данный реквизит в справке не заполняется. В связи с этим представление в налоговый орган справок без указания ИНН физического лица по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения, установленного ст. 126.1 НК РФ (то есть такие справки не относятся к документам, содержащим недостоверные сведения) (письма Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-04-06/22325, № 03-04-06/22209).

Об использовании печати при заполнении справки

Форма 2-НДФЛ не предусматривает места для обязательного проставления печати.

Достоверность сведений, указываемых в справке 2-НФДЛ, подтверждается Ф. И. О. и подписью налогового агента (уполномоченного представителя), представившего справку. В случае подачи справки уполномоченным представителем также отмечается наименование документа, подтверждающего его полномочия (п. VII Порядка заполнения).

Исходя из вышеизложенного проставление печати на заполненной справке 2-НДФЛ необязательно (Письмо ФНС РФ от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@). При этом никто не запрещает проставлять печать.

* * *

В заключение выделим основные моменты, которые необходимо учитывать при заполнении справки 2-НДФЛ за 2016 год.

1. Премии отражаются по отдельным кодам доходов, а не вместе с заработной платой.

2. Стандартные налоговые вычеты на детей указываются по новым кодам вычетов. По сравнению с прошлым годом таких кодов стало больше в два раза.

3. Перед представлением справки нужно проверить актуальность персональных данных физических лиц, поскольку за неверно представленные данные работодателю придется заплатить штраф.

4. ИНН в справке не обозначается только в случае его отсутствия у налогоплательщика, в остальных ситуациях поле, отведенное для проставления данного реквизита, должно быть заполнено. Неверно указанный ИНН также относится к недостоверным данным.

5. Проставление печати в справке теперь необязательно.


[1] Приказ ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Источник: Журнал «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение»



Последние публикации

29 Июня 2017

Исчисление среднего заработка при направлении сотрудника в командировку

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В статье рассмотрен порядок расчета средней заработной платы в случае, когда сотрудник направлен в командировку.

Налоговики утвердили новую форму декларации по земельному налогу

ФНС РФ утвердила новую форму декларации по земельному налогу. Соответствующий приказ налоговиков был зарегистрирован Минюстом 1 июня 2017 года, опубликован на ресурсе правовой информации и вступит в силу спустя месяц после публикации — 2 августа 2017 года. С этого периода форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@, утратит силу.

С 1 июля 2017 года ответственность контролирующих лиц по долгам организаций ужесточится

С 1 июля 2017 года начинают действовать новые положения, внесенные в Федеральный закон от 28.12.2016 №488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

28 Июня 2017

Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации

Статьей 23 НК РФ в отношении налогоплательщика установлена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Обязанность составлять и представлять налоговые декларации и расчеты по налогам, сборам прописана в ч. II НК РФ в отношении каждого налога. Об исполнении налогоплательщиком своей обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации, об ответственности за непредставление, несвоевременное представление этого документа и пойдет речь в статье.

Минфин: несовременная уплата страховых взносов не всегда влечет штраф

На практике не исключена такая ситуация: взносы по страхованию были корректно исчислены и своевременно представлены в соответствующей отчетности, однако их перечисление в бюджет произведено не было по какой-либо обоснованной причине. В таком случае компанию не будут штрафовать, а лишь насчитают пени, об это рассказали в своем письме чиновники Минфина РФ от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2017

03 - 07 Июля Внешнеэкономическая деятельность на предприятии. Таможенное и валютное регулирование Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Июля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 06 Июля Кадастровая деятельность в области земельных отношений и объектов капитального строительства. Землеустройство. Правовые и практические аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Июля Организация государственного контроля и надзора в сфере социального обслуживания Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 13 Июля Юридическое обеспечение медицинской деятельности (нововведения и предстоящие изменения) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 14 Июля Претензионная и Исковая работа с учетом изменений ГК, ГПК, АПК и КАС России Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 14 Июля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

12 - 14 Июля Земельный кодекс : практика применения по состоянию на 2017 год в РФ Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

28 Июня 2017

В течение календарного года сотрудник вправе переносить дату отпуска неограниченное количество раз

Эмитент не платит налог на прибыль со средств, поступающих в счет погашения облигаций

Последствия безвозмездности

ФНС рассказала, в каких случаях не начисляется транспортный налог

Юрлица смогут проверить, правильно ли отразили в расчете по взносам расходы на оплату больничных

За 2017 год нужно будет сдать статотчет о производственных травмах и профзаболеваниях по новой форме

27 Июня 2017

Число ИП в Москве увеличилось на 20,8% за первые пять месяцев текущего года

НДФЛ при возмещении реального ущерба

Налоговый учет выплат районных коэффициентов к зарплате

С 1 июля 2017 года ККТ, не соответствующая новым требованиям, подлежит снятию с регистрационного учета налоговым органом в одностороннем порядке без заявления пользователя

Обновлены формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга

26 Июня 2017

Надбавка к налогу на добычу нефти продлевается до конца 2020 года

Льготную ставку НДС для внутренних авиарейсов предлагается сохранить до конца 2020 года

При выдаче трудовых книжек организация должна исчислить НДС

ВС РФ: освобождение от НДФЛ применяется и к выплатам при увольнении по соглашению сторон

читать все Новости