Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

30 Января 2019Оплачиваем труд в выходные и праздники


Л. В. Куревина

редактор журнала «Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения»

Новый год всегда начинается с праздничных, нерабочих дней. Но кто‑то из работников в эти дни все же будет трудиться, а оплатить такую работу надо в двойном размере. И если вопрос о том, что в эту плату, кроме окладной части, нужно включать компенсационные и стимулирующие выплаты, с середины 2018 года уже не стоит, то другие вопросы у работодателей остались. В частности, все ли стимулирующие выплаты должны учитываться при оплате работы в выходные или праздничные дни? Брать ли в расчет, например, квартальные или ежегодные премии? И если брать, то когда производить оплату? Попробуем разобраться.

Нормы закона об оплате работы в выходные и праздничные

Трудовой кодекс устанавливает обязанность работодателя компенсировать работу в выходной или нерабочий праздничный день: оплатить отработанное время не менее чем в двойном размере или предоставить другой день отдыха (ст. 153).

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается:

– сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

– работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

– работникам, получающим оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной или праздник производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Всем сотрудникам в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на него приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в такой день (от 00.00 до 24.00).

Обратите внимание

В двойном размере оплачиваются и часы, отработанные в праздничный день сотрудником со сменным графиком. Если же смена по графику выпадает на выходной для остальных работников день, он оплачивается в одинарном размере.

Несмотря на отсутствие в ст. 153 ТК РФ нормы о том, какие выплаты учитываются при двойной оплате выходных и праздничных дней, есть Постановление КС РФ от 28.06.2018 № 26‑П, согласно которому при исчислении размера платы за работу в выходные или нерабочие праздничные дни необходимо учитывать не только тарифные ставки (оклады) с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок, но и прочие компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

А вот о том, какие конкретно компенсационные и стимулирующие выплаты учитывать, каким образом и когда производить оплату, разъяснений за этот период так и не появилось. Поэтому пока остается руководствоваться нормами законодательства и позицией Роструда.

Компенсационные выплаты

Согласно ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты:

– доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

– выплаты за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;

– иные, – и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно Перечню видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 № 822 (далее – Перечень), к компенсационным выплатам относятся:

  • выплаты лицам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;

  • выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями;

  • выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

  • надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, их засекречиванием и рассекречиванием, а также за работу с шифрами.

Все эти и другие компенсационные выплаты, связанные с условиями труда, следует включать в расчет оплаты труда в выходные и праздничные дни.

Однако в силу ст. 164 ТК РФ работники также имеют право на компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения затрат, связанных с исполнением трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Эти компенсации, в частности, предоставляются работникам:

– при направлении в служебные командировки;

– при переезде на работу в другую местность;

– при исполнении государственных или общественных обязанностей;

– при вынужденном прекращении работы не по вине работника;

– в некоторых случаях расторжения трудового договора; и др. (ст. 165 ТК РФ).

Но поскольку эти выплаты производятся для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых или иных обязанностей, и не являются составляющей заработной платы, они при расчете оплаты труда в выходные и праздники не учитываются.

Стимулирующие выплаты

Как следует из ч. 1 ст. 129 ТК РФ, к стимулирующим выплатам относятся:

– доплаты и надбавки стимулирующего характера;

– премии;

– иные поощрительные выплаты.

Кроме этого, Перечень видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат стимулирующего характера в этих учреждениях утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 № 818 (далее – Приказ № 818). В соответствии с ним к таким выплатам относятся:

  • выплаты за интенсивность и высокие результаты работы;

  • выплаты за качество выполняемых работ;

  • выплаты за стаж непрерывной работы, выслугу лет;

  • премиальные по итогам работы.

При этом система оплаты труда и система премирования в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 135 ТК РФ устанавливаются локальными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями. То есть перечень стимулирующих выплат (премий) Приказом № 818 не ограничен и положением об оплате труда (о премировании) организации могут быть установлены любые типы и разновидности премий.

В систему премирования могут включаться выплаты различного характера: за результаты работы в определенном календарном периоде (месяц, квартал, полугодие, год), за достижение высоких показателей, за перевыполнение плана или нормированного задания, к праздникам или юбилейным датам, из средств от экономии фонда оплаты труда и т. п. Исходя из ТК РФ, премии можно разделить на два вида.

Премии

Поощрительные выплаты, являющиеся составной частью заработной платы и определенные системой оплаты труда или выплачиваемые на регулярной основе

Поощрительные выплаты за успехи в работе, носящие разовый характер

В Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Постановление № 922), законодатель прямо разделяет премиальные выплаты на два вида:

– предусмотренные системой оплаты труда, которые включаются в расчет средней заработной платы (например, связанные с производственными показателями);

– не относящиеся к системе оплаты труда и не подлежащие включению в расчет средней заработной платы.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Постановления № 922).

Не признаются относящимися к системе оплаты труда, например, разовые премии к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей (Письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319‑6‑1), премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда (Определение ВС РФ от 01.12.2014 № 18‑КГ14-157) и др.

То есть критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является не периодичность выплаты или размер, а связь ее с результатами труда (выполнением трудовой функции).

На основании сказанного считаем, что и в стимулирующие выплаты, которые должны учитываться при расчете платы за труд в праздничные и выходные дни, включаются только премии, связанные с результатами труда.

Как учитываются ежемесячные и квартальные премии при оплате выходных?

В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который зарплата начислена. О том, каким должен быть размер зарплаты за первую половину месяца и какие суммы она должна включать, разъяснений в Трудовом кодексе нет.

Чиновники Минтруда полагают, что при определении размера зарплаты за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) сотрудника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы).

А что касается осуществления выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со ст. 152 и 153 ТК РФ), оно производится при окончательном расчете и выплате заработка за месяц (Письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14‑1/В-725).

Однако премии работникам могут начисляться за результаты труда после того, как будут оценены показатели. В связи с этим чиновники указали, что срок выплаты работникам премии может быть установлен коллективным договором, локальным нормативным актом. И если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год – в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, это не будет нарушением нормы ч. 6 ст. 136 ТК РФ (письма Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14‑1/ООГ-8532, Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802‑6‑1).

Если опять провести аналогию расчета оплаты выходных и праздничных дней с расчетом среднего заработка, то при расчете среднего заработка все премии, установленные системой оплаты труда организации, засчитываются в него независимо от срока их выплаты.

Так, при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

– ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

– премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если период, за который они начислены, не превышает расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

– вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения (п. 15 Постановления № 922).

Такой метод вряд ли полностью подходит для расчета оплаты труда в выходные и праздничные дни.

И специалисты Роструда, в частности, высказывались, что при расчете оплаты работы в выходной день необходимо учитывать все премии, предусмотренные системой оплаты труда предприятия и положениями индивидуальных трудовых договоров, кроме годовых. При этом срок выплаты премии не принимается во внимание – она должна быть начислена в двойном размере.

Итак, пока четких разъяснений нет, считаем, что при оплате работы в выходные, праздничные дни нужно учитывать в первую очередь ежемесячные премии и соответственно производить оплату вместе с выплатой заработка по итогам месяца.

Если решение о выплате ежемесячной премии принято после окончания расчетного периода, плату за работу за выходные и праздники придется пересчитать.

Квартальные премии по результатам работы, на наш взгляд, нужно включать в расчет, если работники не получают ежемесячных премий. Соответственно также нужно сделать перерасчет. Годовые же премии при расчете не учитываются.

Так или иначе, будем надеяться, что данный вопрос все же урегулируют на законодательном уровне. 

Источник: Журнал «Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения»



Последние публикации

24 Июня 2019

Временный перевод. Как он становится постоянным?

Работник трудится на определенной должности, на определенном рабочем месте, исполняет одни и те же трудовые функции… Но законодатель предусмотрел в случаях необходимости такую процедуру, как перевод на другую должность или другое рабочее место. Причем бывают временные и постоянные переводы. Возможна ситуация, когда работник был переведен на другую должность временно, а остался на ней на постоянной основе. Как это происходит, по каким причинам и как оформляется – расскажем в статье.

Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов

Какие виды расходов относятся к расходам на освоение природных ресурсов? В каком порядке учитываются данные расходы для целей исчисления налога на прибыль? Чем отличается налоговый учет расходов на освоение природных ресурсов? Ответы на эти и другие вопросы – в предложенном материале.

Нюансы признания расходов на ОС, произведенных за счет субсидий

Статьей 346.17 НК РФ определены особые правила учета субсидий, которые получены «упрощенцем». Предусмотренный этой нормой механизм признания доходов в виде субсидий и расходов, произведенных (возмещенных) за их счет, касается, в частности, средств финансовой поддержки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209‑ФЗ. В каких ситуациях подобный механизм может дать сбой, рассмотрим на примерах из практики.

19 Июня 2019

Важные изменения по налогу на имущество для организаций и физических лиц

Налог на имущество уплачивают организации и физические лица. Для тех и других в НК РФ имеются отдельные главы, регламентирующие этот вопрос. В данные главы внесены изменения Федеральным законом от 15.04.2019 № 63‑ФЗ. Некоторые из поправок действуют уже с этой даты, но некоторые, например отмена представления авансовых расчетов за отчетные периоды для организаций, вступят в силу позже, о чем мы расскажем в статье.

Выплаты к отпуску: нюансы налогообложения

Как учитываются в целях налога на прибыль расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска? Можно ли включить премии к отпуску в базу по налогу на прибыль? Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей? Надо ли начислять на стоимость путевок для работников страховые взносы и какого мнения по этому вопросу придерживаются контролеры и арбитры? Каковы особенности налогообложения материальной помощи, выплачиваемой к отпуску? Нужно ли удерживать НДФЛ и исчислять взносы с суммы оплаты (компенсации) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера?



ТОП статьи

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Июня 2019

В регионе есть филиалы и открывается еще один - подавать уведомление о налоге на прибыль надо всегда

Экономия на процентах за пользование кредитом на приобретение жилья не облагается НДФЛ

Даже при утрате статуса ИП налоговые органы могут прийти с проверкой

Для регистрации ККТ налоговые инспекции будут работать в последние выходные июня

Сокращенный на час рабочий день и неработающая супруга: пособие по уходу за ребенком ФСС не зачтет

19 Июня 2019

Штраф для бухгалтера: ВС РФ выяснял, была ли обязанность подать документы по встречной проверке

УСН: Минфин подсказал, когда предоплату включают в расходы

Расширен перечень иностранных работников, освобожденных от необходимости получать в РФ разрешение на работу или патент

Сокращен перечень лицензируемых видов деятельности

ФНС России напомнила о случаях, когда необходимо подать уточненные расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ

Расширен список не облагаемых НДФЛ доходов

17 Июня 2019

Предприниматель, отказавшийся от НПД, может перейти на "упрощенку" только со следующего года

Налоговая служба разрешила пересчитать страховые взносы тем, кто ранее утратил право на применение пониженных тарифов

Увольнение по собственному желанию или по статье - это выбор работника, а не давление на него

Разъяснены особенности исчисления авансовых платежей по налогу на имущество в случае изменения кадастровой стоимости объекта

читать все Новости