3 Июля 2019Новые налоговые вычеты для многодетных уже действуют
М.Г. Суховская, старший юрист
Еще одно поручение из президентского перечня стало законом. Люди, у которых есть как минимум трое детей, теперь могут рассчитывать на дополнительные вычеты по земельному налогу и налогу на имущество физлиц. Причем эти преференции заработали задним числом.
На кого распространяются дополнительные вычеты
Право на них получили родители, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, в том числе усыновленных. Ведь усыновители приравниваются к родителям <1>. Обратите внимание, речь идет именно о несовершеннолетних детях, которым еще нет 18 лет <2>.
То есть, к примеру, если в семье трое детей в возрасте 20 лет, 11 лет и 3 лет, то их родители на новые льготы уже претендовать не могут.
По каким налогам положены вычеты многодетным
Земельный налог. Лица, у которых как минимум трое детей, не должны платить этот налог с принадлежащего им земельного участка площадью 600 кв. м и менее. Если участок больше, налог будет рассчитан только со стоимости той площади, которая превышает 6 соток <3>. Например, вы - многодетный родитель и у вас есть 9 соток земли.
Значит, земельный налог теперь вы будете платить с кадастровой стоимости лишь 3 соток (9 - 6 = 3).
Если у вас в собственности несколько участков, то льготироваться будет только один из них <4>:
• либо тот, который вы укажете в специальном уведомлении <5>. Кстати, его можно подать (в том числе через личный кабинет) в любую ИФНС по вашему выбору, а не обязательно в инспекцию по месту нахождения участка;
• либо участок, по которому будет самый большой налог, если вы не станете делать выбор и подавать уведомление.
Кстати, аналогичная льгота по земельному налогу установлена и для предпенсионеров - женщин и мужчин в возрасте 55 и 60 лет соответственно <6> (подробнее см. ГК, 2019, N 6, с. 82).
Налог на имущество физических лиц. По этому налогу, уплачиваемому с жилой недвижимости - комнаты, квартиры или дома, многодетным теперь полагается дополнительный вычет.
Напомним, что всем собственникам жилых помещений при расчете налога на имущество автоматически предоставляется вычет по каждому объекту недвижимости, будь их и несколько <7>. То есть из полной кадастровой стоимости любого жилья вычитается кадастровая стоимость определенного количества квадратных метров и налогом облагается только полученная разница.
Вид жилого помещения - Размер вычета "для всех" - Жилой дом - Кадастровая стоимость 50 кв. м
Вид жилого помещения - Квартира, часть жилого дома - Размер вычета "для всех" - Кадастровая стоимость 20 кв. м
Вид жилого помещения - Комната или часть квартиры - Размер вычета "для всех" - Кадастровая стоимость 10 кв. м
В дополнение к общему вычету многодетным предоставили еще один вычет в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка <8>:
• по комнате, квартире или ее части - 5 кв. м;
• по жилому дому или его части - 7 кв. м.
Допустим, у матери троих малолетних детей в собственности есть дом площадью 70 кв. м. Больше никакой жилой недвижимости у нее нет. Значит, налог на имущество по этому дому она вообще платить не должна ((70 кв. м - 50 кв. м - 7 кв. м x 3 чел.) < 0).
Этот дополнительный вычет дается на один объект недвижимости каждого вида. Иначе говоря, если у многодетного родителя есть комната в коммуналке, квартира и дом, то дополнительный вычет ему положен по всем этим помещениям. Если же у него, к примеру, несколько квартир, тогда вычет дадут только по одной квартире <9>:
• или по той, которую владелец укажет опять-таки в специальном уведомлении <10>, поданном в инспекцию;
• или по той, где будет самый большой налог к уплате.
Вычеты уже применяются - спешите о них заявить
Новые налоговые вычеты для многодетных распространили на 2018 г. <11> То есть налоговики должны их учитывать при расчете земельного и имущественного налогов за прошлый год.
Для предоставления этих вычетов ФНС уже поручила своим региональным управлениям до 01.05.2019 сформировать в каждом субъекте РФ перечень налогоплательщиков, у которых в течение 2018 г. было трое и более несовершеннолетних детей <12>. Но, как известно, на налоговую надейся, а сам не плошай.
Поэтому, если вы хотите заплатить налоги за 2018 г. уже с учетом дополнительных вычетов, как можно скорее подайте специальное заявление по утвержденной форме <13>. Тогда налоговики успеют учесть ваше право на вычеты при ближайшей рассылке уведомлений на уплату личных налогов. А начнется рассылка в конце августа - начале сентября.
Подать заявление о льготах можно разными способами:
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru. Зайдите в раздел "Жизненные ситуации" и выберите опцию "Подать заявление на льготу". В графе "Информация о документе, подтверждающем право на льготу" можете указать данные свидетельств о рождении детей. А можете и ничего не указывать <14>;
• лично в любой налоговой инспекции;
• заказным письмом;
• через МФЦ, с которым у ИФНС есть соответствующее соглашение.
* * *
Есть еще одна "льготная" поправка в НК, которая касается не только многодетных, а абсолютно всех граждан. На 2 месяца увеличен предельный срок, в течение которого надо подать в ИФНС уведомление о выборе того объекта, который будет льготироваться. Напомним, это на тот случай, когда вы хотите применять вычет к конкретному участку или к конкретной жилой недвижимости. То есть теперь уведомить налоговую надо не до 1 ноября текущего года, а до 31 декабря <15>. Но в этом случае вычет будет применен к налогу, рассчитанному за 2019 г.
--------------------------------
<1> п. 1 ст. 137 СК РФ
<2> п. 1 ст. 21 ГК РФ
<3> подп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ
<4> п. 6.1 ст. 391 НК РФ
<5> утв. Приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@
<6> подп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ
<7> пп. 3-5 ст. 403 НК РФ
<8> п. 6.1 ст. 403 НК РФ
<9> п. 7 ст. 407 НК РФ
<10> форма, утв. Приказом ФНС от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@
<11> п. 6 ст. 3 Закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ
<12> Письма ФНС от 12.03.2019 N БС-4-21/4367@, от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@ (п. 3.2)
<13> утв. Приказом ФНС от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@
<14> п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ
<15> п. 6.1 ст. 391, п. 7 ст. 407 НК РФ
Источник:
Журнал "Главная книга", N 10, 2019
