Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

13 Июня 2018Компенсации добровольцам не облагаются НДФЛ


Е. С. Казаков
эксперт журнала «Бухгалтер Крыма»

Государство все детальнее регламентирует добровольческую деятельность, предполагая сделать ее более эффективной и общественно значимой.

Один из способов такой регламентации – введение различных налоговых льгот, позволяющих добровольческим организациям максимум своих средств, полученных не в результате предпринимательской деятельности, направить на предусмотренные цели, а отдельным физическим лицам – добровольцам избежать налоговых выплат с денежных средств, выданных им указанными организациями.

В связи с этим в законодательство внесены очередные поправки: принят Федеральный закон от 23.04.2018 № 98‑ФЗ.

Теперь допускается любая форма компенсации добровольцу

Согласно действовавшей до сих пор редакции Налогового кодекса не подлежали обложению НДФЛ доходы волонтеров, обозначенные в п. 3.1 и 3.2 ст. 217 НК РФ.

В первом случае речь шла о выплатах, которые, как указано, производятся в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг. Эти выплаты должны направляться:

  • на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров;

  • на наем жилого помещения;

  • на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно;

  • на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ[1]);

  • на оплату средств индивидуальной защиты;

  • на уплату взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности.

Во втором случае указывалось, что освобождаются от обложения НДФЛ доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества[2], полученные добровольцами, волонтерами в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135‑ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» и Федеральным законом от 04.12.2007 № 329‑ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации».

Заметим, что упомянутый Федеральный закон № 135‑ФЗ с 01.05.2018 носит другое название[3]: «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)». Оно теперь и фигурирует в п. 3.1 ст. 217 НК РФ, в который включены положения из п. 3.2 данной статьи (он утратит силу) с существенными поправками. Эти поправки действуют с 01.05.2018 (п. 2 ст. 2 рассматриваемого Федерального закона № 98‑ФЗ).

Как видно, до сих пор несколько видов доходов освобождались от налогообложения, но некоторые – только если они были выплачены в натуральной форме, а некоторые – только если были выплачены в денежной форме (см. Письмо ФНС России от 07.05.2013 № НД-17-3/55). Теперь все доходы, которые в данном случае освобождаются от обложения НДФЛ, могут выплачиваться в виде денежных средств или в натуральной форме – и на возможность освобождения это не повлияет.

Так, доброволец сможет приобрести форменную или специальную одежду за собственный счет, а компенсация его расходов не облагается НДФЛ. Добавлено, что он на тех же условиях может приобретать необходимое оборудование.

Кроме того, теперь можно выдать добровольцу средства индивидуальной защиты, питание (с тем же ограничением, предусмотренным в п. 3 ст. 217 НК РФ), предоставить (или оплатить вместо него) помещение во временное пользование, проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно. Стоимость этих выдач и оплат будет освобождена от НДФЛ так же, как если бы их просто компенсировали добровольцу.

Добавим, что данное освобождение будет распространено на уплату взносов не только на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности, но и на страхование их жизни и здоровья, связанное с такими рисками.

Но обозначено главное условие. Все эти доходы освобождаются от обложения НДФЛ, если они получены добровольцами в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом № 135‑ФЗ и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров).

Уточнены условия деятельности добровольцев

Федеральный закон № 135‑ФЗ с 01.05.2018 существенно изменен как раз в части положений о добровольческой (волонтерской) деятельности.

Установлено, что участниками такой деятельности являются добровольцы (волонтеры), организаторы такой деятельности и добровольческие (волонтерские) организации (ст. 5 данного закона).

Под организатором добровольческой (волонтерской) деятельности необходимо будет понимать некоммерческие организации и физические лица, которые привлекают на постоянной или временной основе добровольцев (волонтеров) к соответствующей деятельности и осуществляют руководство их деятельностью.

Добровольческая (волонтерская) организация может создаваться в виде НКО в форме общественной организации, общественного движения, общественного учреждения, религиозной организации, ассоциации (союза), фонда или автономной НКО.

Скорректировано и понятие «доброволец». До сих пор таковым считалось физическое лицо, осуществляющее любую благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческую деятельность). Теперь это физическое лицо, осуществляющее добровольческую (волонтерскую) деятельность в целях, указанных в п. 1 ст. 2 Федерального закона № 135‑ФЗ, или в иных общественно полезных целях.

К сведению:

В пункте 3.1 ст. 2 Федерального закона от 04.12.2007 № 329‑ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» в новой редакции то же определение изложено несколько иначе. В целях этого закона добровольцы (волонтеры) – граждане РФ и иностранные граждане, участвующие на основании гражданско-правовых договоров в организации и (или) проведении физкультурных мероприятий, спортивных мероприятий без предоставления указанным гражданам денежного вознаграждения за осуществляемую ими деятельность

Все формы поддержки, перечисленные теперь в п. 3.1 ст. 217 НК РФ, доброволец может получать в соответствии с п. 1 ст. 17.1 Федерального закона № 135‑ФЗ в новой редакции. Помимо этого, как указано в том пункте, он имеет право на психологическую помощь, содействие в психологической реабилитации, возмещение вреда жизни и здоровью, понесенного при осуществлении добровольческой (волонтерской) деятельности.

За добровольный труд может выплачиваться поощрение, награда. Но данные поощрения и вознаграждения, как и указанные услуги, не освобождаются от обложения НДФЛ, поскольку об этом не сказано в п. 3.1 ст. 217 НК РФ.

Как и прежде, условия участия добровольца в деятельности организатора добровольческой (волонтерской) деятельности, добровольческой (волонтерской) организации могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между ними и добровольцем. Предметом такого договора являются безвозмездное выполнение добровольцем (волонтером) работ и (или) оказание им услуг в рамках деятельности названных организатора, организации для достижения общественно полезных целей (п. 5 ст. 17.1 Федерального закона № 135‑ФЗ).

Но до сих пор договор требовалось заключать в письменном виде, если он предусматривал возмещение связанных с его исполнением расходов добровольцев (п. 3 ст. 7.1 указанного закона, которая теперь утратила силу). Соответственно, только при наличии такого договора в письменной форме подобное возмещение могло освобождаться от обложения НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 26.06.2013 № 03‑04‑06/24302).

Теперь обязательности письменной формы договора нет. А значит, даже устная договоренность о возмещении данных расходов или предоставлении их в натуральной форме позволит получить льготу, предусмотренную п. 3.1 ст. 217 НК РФ.

Не требует письменного оформления и порядок предоставления таких компенсаций добровольцам – организаторам физкультурных или спортивных мероприятий (ст. 20 Федерального закона № 329‑ФЗ).   


[1] Не более 700 руб. за каждый день в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день в заграничной командировке.

[2] Понятие вещевого имущества, которое может быть использовано в данных целях, нигде не раскрывается, поэтому в новой редакции нормы оно отсутствует.

[3] Федеральный закон от 05.02.2018 № 15‑ФЗ.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»



Последние публикации

20 Февраля 2019

Правила расчета резерва на оплату отпусков в бухучете

Составляя бухотчетность за 2018 г., надо, в частности, определить сумму резерва на оплату отпусков на 31.12.2018. Как правильно ее рассчитать? Надо ли выводить точные суммы затрат, связанных с оплатой неотгулянных дней отпуска, по каждому работнику или есть менее трудозатратный способ?

Сельхозпроизводителям предложили проверить кадастровую стоимость земли

С 1 января 2020 года земельный налог в Крыму начнут начислять не по нормативной стоимости участка, как было последние годы, а по кадастровой. Оценку уже провели, и в прошлом году республиканский Совмин утвердил ее. В результате на многие сельхозземли налог вырастет в несколько раз.

Иностранных работников предложено обложить новым налогом

МВД России предлагает с 2020 года распространить обязанность уплаты авансовых платежей, которые выплачиваются иностранными гражданами, работающими в России на основании патента, на иностранцев, имеющих вид на жительство или разрешение на проживание и работающих на территории страны. Проект соответствующего закона полицейские разместили для общественного обсуждения на портале проектов нормативных правовых актов.

18 Февраля 2019

Плата "Платону" не уменьшит транспортный налог

В 2019 г. организации, владеющие большегрузными автомобилями, больше не смогут уменьшать транспортный налог на плату "Платону". Однако плательщики налога на прибыль, ЕСХН и те, кто применяет "доходно-расходную" упрощенку, смогут учитывать всю сумму "отъезженной" платы в расходах.

"Вредность" - не всегда повод для уплаты взносов по доптарифам

Если плательщик не заполнит разделы 1.3.1 и 1.3.2 расчета по страховым взносам, в то время как рабочим местам по итогам проведения спецоценки присвоен вредный или опасный класс условий труда, то велик риск, что налоговики потребуют представить уточненный расчет.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

20 Февраля 2019

Удерживать ли НДФЛ с чаевых, поступивших на банковскую карту официанта или счет ресторана?

Начисленные пени и штрафы по результатам налоговой проверки можно взыскать с руководителя юрлица в качестве убытков

Минфин: компенсация затрат на проезд к месту работы и обратно облагается взносами

Налогоплательщик не вправе ссылаться на окончание налоговой проверки, если документы истребуются в рамках допмероприятий

Минфин России уточнит перечень репетиторских услуг, которые могут быть освобождены от НДФЛ

Иностранные организации будут вставать на налоговый учет по новым правилам

18 Февраля 2019

ФНС России запустила новый интерактивный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки"

ТПП предложила вдвое сократить срок блокировки счетов малых компаний

При определении налоговой базы по НДС дата перехода права собственности на товар не имеет значения

Минфин России разъяснил, по какой ставке земельного налога облагаются участки с несколькими видами разрешенного использования

Три года на возврат НДФЛ считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год

13 Февраля 2019

Минфин пояснил, является ли дефектная ведомость "первичкой" для учреждения

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Долго шло по почте: суд восстановил срок обжалования решения ФСС и поддержал плательщика взносов

ФНС исключила из своего "черного" списка девять стран

читать все Новости