Меню

Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

7 Ноября 2017Как поставить на учет "вмененную" торговую точку


А.Ю. Никитин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Планируя открытие нового магазина, вмененщик обычно задается вопросом: надо ли об этом сообщать в ИФНС? Торговая компания должна состоять на учете как плательщик ЕНВД в инспекции по месту ведения деятельности в каждом муниципальном образовании, где намерена отчитываться по этому спецрежиму.

Если же торговая точка не первая на территории муниципалитета, повторно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД, конечно, не нужно.

Если компания только переходит на вмененку

Перейти на вмененку с ОСН организация может с любой удобной даты: привязки перехода к началу года или к началу квартала как налогового периода по ЕНВД положения НК не содержат. А вот перейти на уплату ЕНВД с УСН по одному виду деятельности можно только с начала следующего года, поскольку отказаться от упрощенки в середине года нельзя <1>. Если же компания в течение года начинает вести новый вид деятельности, то может сразу начать платить по нему ЕНВД.

В течение 5 рабочих дней со дня, с которого хотите платить ЕНВД, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление о постановке на "вмененный" учет по форме N ЕНВД-1 <2>. Например, чтобы перейти на ЕНВД с 01.07.2017, заявление нужно подать не позднее 07.07.2017 <3>.

Если магазины находятся в разных городских округах или муниципальных районах, подведомственных разным ИФНС, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД должно быть подано в каждую инспекцию. А если магазины находятся на разных территориях одного муниципального района, городского округа или города федерального значения, которые обслуживаются разными ИФНС, то заявление подается только в одну из них. Вставать на ЕНВД-учет в каждой инспекции в этом случае не нужно <4>.

В течение 5 рабочих дней после подачи заявления налоговики выдадут уведомление по форме 1-3-Учет <5>, подтверждающее постановку организации на учет в качестве плательщика ЕНВД. Днем постановки на учет будет считаться дата начала применения вмененки, указанная в заявлении по форме N ЕНВД-1.

Имейте в виду: заявление по форме N ЕНВД-1 надо подать даже в том случае, если компания будет отчитываться по ЕНВД в своей же инспекции, где она состоит на налоговом учете как юрлицо. За нарушение срока подачи заявления компанию могут оштрафовать на 10 000 руб. <6>

Совет. Если вы хотите, чтобы магазин работал на вмененке с первого дня существования компании, то подайте заявление по форме N ЕНВД-1 сразу после регистрации фирмы. А в качестве даты начала применения спецрежима укажите дату госрегистрации.

Если у компании уже есть магазины на вмененке

Если компания открывает новую торговую точку в том муниципальном образовании, где есть "вмененные" магазины, или в другом, но подведомственном той же ИФНС, то она не обязана снова подавать заявление по форме N ЕНВД-1. Но может направить эту форму с заполненным приложением налоговикам, чтобы проинформировать их о новом адресе ведения "вмененной" деятельности, о котором не сообщалось ранее. Инспекция будет рассматривать такое заявление именно как источник информации о новом объекте, по которому компания намерена платить ЕНВД.

Кроме того, нужно сообщить в ИФНС о создании обособленного подразделения. Конечно, за исключением случая, когда магазин будет филиалом организации, но, как правило, торговой точке такой расширенный функционал не нужен, поэтому мы будем говорить о создании просто ОП.

Итак, в идеальном с точки зрения налоговиков варианте при открытии новой "вмененной" точки компания должна:

- направить в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение о создании ОП по форме N С-09-3-1 <7> - в течение месяца со дня открытия ОП <8>;

- подать заявление по форме N ЕНВД-1 в ИФНС по месту ведения деятельности. Срок подачи не установлен, но лучше сделать это до представления декларации по ЕНВД.

А по окончании квартала надо будет заполнить еще один раздел 2 в декларации по ЕНВД по новому месту ведения деятельности и сдать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом <9>.

Рассказываем руководителю. За несообщение о создании ОП директору компании грозит административный штраф в сумме 300 - 500 руб. <10>

Вместе с тем за неподачу заявления по форме N ЕНВД-1 в такой ситуации ничего не будет. А вот если налоговики узнают (например, в ходе камеральной проверки ЕНВД-декларации), что компания не сообщила о создании ОП, то за ведение деятельности без постановки на учет ее могут попытаться оштрафовать на сумму в размере 10% от дохода, полученного за "безучетный" период, но не менее чем на 40 000 руб. <11>

Правда, Минфин и ФНС считают, что за непредставление сообщения об открытии ОП компанию можно оштрафовать только на 200 руб. <12> Но налоговики на местах привлекают организации к ответственности именно за "безучетную" деятельность. В суде штраф можно оспорить, особенно если вмененщик исправно исчислял и платил ЕНВД по новому магазину. Ведь это означает, что налоговики так или иначе были осведомлены о торговом объекте и имели возможность его контролировать <13>.

Тем не менее суды нередко поддерживали налоговиков, штрафующих организации за незарегистрированные ОП как за деятельность без постановки на учет <14>. Однако недавно подобное дело было рассмотрено Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ.

Судьи ВС РФ поддержали организацию, согласившись с тем, что в ситуации, когда нарушение порядка постановки на учет в инспекции заключалось лишь в несообщении о создании ОП, норма п. 2 ст. 116 НК РФ не применяется. И штраф ИФНС могла назначить только за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля <15>. При этом судьи учли, что компания добросовестно уплачивала налоги с доходов от деятельности, которая велась через "неучтенные" ОП <16>.

* * *

При подаче заявления по форме N ЕНВД-1 (как для постановки на учет, так и для информационных целей) не нужно прикладывать документы, подтверждающие, что объект соответствует "вмененным" критериям. К примеру, по площади торгового зала - договор аренды, техпаспорт и прочее. И требовать такие документы налоговики не должны <17>. То есть для перехода на ЕНВД достаточно своевременно подать заявление с указанием даты начала применения спецрежима.

--------------------------------

1) п. 3 ст. 346.13 НК РФ

2) приложение N 1 к Приказу ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@

3) пп. 2, 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 НК РФ

4) п. 2 ст. 346.28 НК РФ; Письма Минфина от 28.08.2015 N 03-11-11/49675, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241

5) п. 3 ст. 346.28 НК РФ; приложение N 2 к Приказу ФНС от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@

6) п. 1 ст. 116 НК РФ; Письмо ФНС от 29.03.2016 N СА-4-7/5366

7) приложение N 3 к Приказу ФНС от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@

8) подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ

9) п. 3 ст. 346.32 НК РФ; п. 5.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@

10) ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

11) п. 2 ст. 116 НК РФ

12) п. 1 ст. 126 НК РФ; Письма ФНС от 27.02.2014 N СА-4-14/3404; Минфина от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946

13) Постановление АС УО от 26.03.2015 N Ф09-1034/15

14) Постановление АС ЗСО от 27.01.2017 N Ф04-5897/2016

15) п. 1 ст. 126 НК РФ

16) Определение ВС от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377

17) Письмо ФНС от 28.12.2015 N ГД-18-14/1644

Источник: Журнал "Главная книга" 2017, N 18




Последние публикации

16 Июля 2018

СовФед одобрил закон об НДД и низких акцизах на топливо

Совет Федерации на заседании 13 июля одобрил закон о введение налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья. Ставка налога составит 50 процентов, новую систему начнут применять с 2019 года на "пилотных" месторождениях.

В Якутии предложили снизить транспортный налог для воздушных судов

Парламент Якутии в первом чтении принял законопроект о десятикратном снижении транспортного налога для воздушных судов, имеющих двигатели. Итоги голосования пролились бальзамом на душу сторонников развития малой авиации.

ФНС России представила обзор правовых позиций судов по вопросу применения вычетов по НДС

Позиции судов ФНС России изложила в письме от 14 июня 2018 г. № СА-4-7/11482@ "О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики".

12 Июля 2018

Зафиксированы случаи лже-проверок малого бизнеса

На фоне усиления в России мер безопасности преступники освоили новый вид мошенничества - проведение внеплановых лже-проверок малого бизнеса. Уже зафиксированы 120 таких случаев, в основном в регионах. Об этом сообщили в пресс-службе МЧС.

Налоговики начали рассылать гражданам уведомления для уплаты налогов за 2017 год. Что в них нового?

Уведомления об уплате налогов получат владельцы земли, квартир, домов, гаражей, автомобилей. Рассказываем о новых изменениях в системе расчета платежей и льготах для некоторых категорий граждан.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

16 Июля 2018

С 14 июля ИП будут включены в круг субъектов, осуществляющих холодное и горячее водоснабжение, водоотведение

Разъяснены особенности уплаты налога и госпошлины за другую организацию

Утвержден порядок обработки параметров биометрических персональных данных

Покупка спецодежды за счет взносов на травматизм: не принимайте НДС к вычету

Увеличена величина прожиточного минимума за I квартал 2018 года

13 Июля 2018

ФНС России уведомила о разработке новой формы декларации по налогу на имущество организаций

Как учесть возврат прошлогодней "дебиторки" от ФСС России: рекомендации Минфина России

Доход от работ и услуг, выполненных во время применения патента, не признается для налогообложения при ПСН

Разъяснено, как определить налоговую базу по НДС при безвозмездной передаче работ

ВС РФ: нельзя штрафовать за представление отчета по устаревшей форме

12 Июля 2018

Минфин России рассказал, какую ставку налога на прибыль применить для зачисления налога в бюджет субъекта РФ

ФНС России разъяснила порядок оплаты задолженности по налогам в Интернете

Разъяснено, можно ли учесть расходы, связанные с получением доходов за возмещение убытков

При приобретении квартиры физлицом иногда может появиться доход, облагаемый НДФЛ

Суд не взыскал с уволившегося работника командировочные за поездку на учебу

читать все Новости