4 Июля 2016ЕНВД и УСН: уменьшаем налоги на страховые взносы правильно
Совмещение двух налоговых режимов сегодня не редкость. Многие предприниматели, стремясь оптимизировать затраты, стараются как можно экономнее подойти к вопросам налогообложения различных направлений своей деятельности. В связи с этим Минфин подготовил разъяснения для налогоплательщиков, совмещающих единый налог на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения. Рекомендации касаются вариантов уменьшения налогов на уплаченные страховые взносы.
Подробно о главном
Представим себе, что у предпринимателя, который уже совмещает «вмененку» и «упрощенку» на деятельности, облагаемой ЕНВД, трудится штат работников. В таком случае имеет ли предприниматель возможность уменьшить сумму «упрощенного» налога на размер всех страховых взносов, уплаченных им за себя самого?
Специалисты ведомства уверены — может. При этом, никаких особых ограничений в алгоритме такого уменьшения не предусмотрено. Такая точка зрения отражена в письме от 25.05.16 № 03-11-11/29929.
Обратите внимание!
На данный момент индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут воспользоваться правом уменьшить налог на сумму пенсионных страховых взносов, взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также медстраховки и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве. Это право регламентировано пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Однако сделать это можно лишь на половину от обозначенной суммы.
В то же время, в письме Минфина России от 24.06.15 № 03-11-11/36589 говорится, что индивидуальный предприниматель, имеющий статус работодателя, учесть страховые взносы «за себя» при расчете ЕНВД не может.
А вот снизить единый налог на полную сумму выше перечисленных взносов имеют право все, кто применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Это прописано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.
Делаем вывод: предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД и не имеющий штата сотрудников в подразделениях, использующих УСН с объектом «доходы», может уменьшать налог на сумму обозначенных фиксированных страховых взносов, которые он уже уплатил за себя.
Напоминаем, что при совмещении единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения, все предприниматели должны вести раздельный учет всех видов деятельности.
Автор - компания БухСофт.