Меню

Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

21 Февраля 2018Что следует учесть при расчетах с работниками после новогодних каникул?


Н. И. Будакова, эксперт журнала «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение»

Согласно ст. 112 ТК РФ первые восемь дней января являются нерабочими праздничными днями (1 – 6 и 8 января – новогодние каникулы, 7 января – Рождество Христово). В каких случаях следует выплатить компенсацию за длительные каникулы? Какова зависимость порядка и размера выплаты компенсации за работу в праздники от принятой у работодателя системы оплаты труда? Нужно ли доплачивать за работу в праздники тем, кто работает по графику?

Работники не работали, но должны получить компенсацию

В Рекомендациях Роструда[1] отмечено: дополнительной гарантией для работников является то, что отдых в праздничные дни не влечет уменьшение заработной платы. Порядок оплаты таких дней различается в зависимости от действующей у работодателя системы оплаты труда.

В соответствии с ч. 3 ст. 112 ТК РФ за нерабочие праздничные дни, в которые работники-сдельщики не привлекались к работе, им выплачивается дополнительное вознаграждение.

К сведению

Данное правило не распространяется на работников, получающих оклад (должностной оклад). Дело в том, что ч. 4 ст. 112 ТК РФ прямо установлено: наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы таким работникам.

Размер и порядок выплаты указанного вознаграждения определяются коллективным договором, соглашениями, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

К сведению

Законодательством не предусмотрен минимальный размер дополнительного вознаграждения работникам-сдельщикам за нерабочие праздничные дни.

Определить размер дополнительного вознаграждения работодатель может:

Исходя из норм выработки, установленных работнику

Исходя из среднего дневного заработка работника-сдельщика

В твердой сумме

Работнику, чей ежегодный оплачиваемый отпуск пришелся на период новогодних каникул, надо произвести доплату, преду­смотренную ст. 112 ТК РФ (Письмо Минтруда РФ от 24.05.2013 № 14‑1‑1061).

Однако дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни, которые приходятся на предоставленный работнику-сдельщику отпуск без сохранения заработной платы, не выплачивается. Предоставление такого отпуска предусмотрено ч. 1 ст. 128 ТК РФ: по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Трудовой кодекс не предусматривает исключение нерабочих праздничных дней из календарных дней отпуска без сохранения заработной платы. Норма ч. 1 ст. 120 ТК РФ действует только в отношении ежегодных оплачиваемых отпусков.

Выплата рассматриваемой доплаты также не производится за дни, которые попадают на период временной нетрудоспособности работников (Письмо Минтруда РФ от 24.05.2013 № 14‑1‑1061). При временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие в соответствии с федеральными законами (ст. 183 ТК РФ), а не заработная плата, поскольку дни болезни не влияют на размер заработной платы работника.

Суммы расходов на выплату дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Кроме того, вознаграждение работникам-сдельщикам за нерабочие праздничные дни учитывается при расчете среднего заработка для оплаты отпуска. По общему правилу при расчете среднего заработка для выплаты отпускных учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, предусмотренных у соответствующего работодателя, независимо от источника этих выплат (п. 2 Положения о порядке исчисления средней заработной платы[2]).

Закрытый перечень периодов, исключаемых из расчетного периода при исчислении среднего заработка для выплаты отпускных, а также начисленные за это время суммы приведены в п. 5 Положения о порядке исчисления средней заработной платы. Дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни, выплачиваемое работникам-сдельщикам, в данной норме не поименовано. При этом перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, является открытым (пп. «о» п. 2 Положения о порядке исчисления средней заработной платы).

Работники привлекались к работе в новогодние каникулы

Хотя в ч. 1 ст. 113 ТК РФ содержится запрет на работу в выходные и праздничные дни, Трудовой кодекс допускает привлечение работодателем своих сотрудников к работе в такие дни.

Работодатель может вызвать сотрудника в выходные при наличии работы, от срочного выполнения которой в дальнейшем зависит нормальная работа организации. Не понаслышке об этом знают работники бухгалтерии: первые отчеты необходимо сдавать почти сразу после окончания праздников.

При привлечении к работе в праздничные дни должны быть соблюдены определенные правила:

  • основанием для привлечения сотрудника к работе является распоряжение руководителя (ч. 8 ст. 113 ТК РФ). В целях соблюдения прав работника в распоряжении руководителя надо отразить норму ч. 7 ст. 113 ТК РФ, указывающую на возможность сотрудника отказаться от работы в выходной или нерабочий праздничный день;

  • от работника необходимо получить письменное согласие;

  • работнику полагается соответствующая компенсация.

К сведению

В части 3 ст. 113 ТК РФ перечислены случаи, когда не требуется согласие работника для явки на работу в выходные или праздники.

Варианты компенсации работы в праздничные дни (ст. 153 ТК РФ)

Оплата отработанного дня в двойном размере. В Трудовом кодексе установлена минимальная сумма доплаты за работу в выходные и праздничные дни. Повышенную сумму компенсации организация может установить самостоятельно, прописав соответствующее положение в коллективном (трудовом) договоре*

Оплата работы в одинарном размере с предоставлением дополнительного дня отдыха**

Работник вправе самостоятельно выбрать один из вариантов компенсации. Соответствующее указание может быть:

– в письменном согласии, которое подписывается до выхода на работу в праздничный день;

– в заявлении, поданном после отработанного выходного (праздничного) дня

   *
Налоговое законодательство разрешает учитывать всю сумму доплаты, в том числе превышающую минимальную, в расходах на выплату зарплаты в целях исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 02.03.2006 № 03‑03‑04/1/154).

**
В законодательстве не прописано, когда именно работодатель должен предоставить выходной день, работник может выбрать любой день на свое усмотрение (Решение ВС РФ от 21.05.2010 № ГКПИ10-182). Если сотрудник самовольно взял день отдыха, не согласовав его с работодателем, это может быть признано прогулом (Апелляционное определение Судебной комиссии по гражданским делам Воронежского областного суда от 05.06.2012 № 33‑3049).

В соответствии с ч. 1 ст. 153 ТК РФ работа в нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

  • сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

  • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

  • работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени.

По мнению ВС РФ, высказанному в Определении от 21.11.2016 № 56‑КГ16-22, работа в выходной или праздник оплачивается не менее чем в двойном размере исходя из фиксированного размера оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц. Поэтому иные выплаты (компенсационные, стимулирующие и социальные) при расчете платы за работу в выходной или праздник не учитываются.

Для расчета суммы доплаты работникам, получающим оклад, необходимо рассчитать часовую тарифную ставку. Порядок расчета часовой тарифной ставки законодательством не установлен. Роструд считает, что часовая тарифная ставка рассчитывается путем деления месячной тарифной ставки на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах (Письмо от 28.09.2011 № 2822‑6‑1). Минздрав в Письме от 02.07.2014 № 16‑4/2059436 привел похожие рекомендации: часовую тарифную ставку целесообразно рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. При этом среднемесячное количество рабочих часов (например, при 36‑часовой рабочей неделе) рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12. Специалисты ведомства уточнили, что рассчитывать размер доплаты за работу в выходной (праздничный) день можно в том же порядке, что и размер доплаты за сверхурочную работу.

Рассмотрим примеры оплаты работы в праздничный день в разных ситуациях.

Пример 1.

Сотрудник был привлечен к работе 6 и 8 января 2018 года и отработал 4 часа и 6 часов соответственно, при этом 30 и 31 января 2018 года он взял отпуск за свой счет. В целом в январе им было отработано 130 часов (при норме 136 часов при 40‑часовой рабочей неделе). Оклад работника – 58 000 руб. Для расчета часовой тарифной ставки в организации применяется вариант, при котором сумма 12 окладов делится на норму рабочего времени за год.

Как оплатить работу данного сотрудника в январе?

Количество отработанных сотрудником часов (130 часов) не превысило норму рабочего времени, установленную для января (136 часов), поэтому сумма доплаты за работу в праздник не удваивается.

Часовая тарифная ставка исходя из годовой нормы рабочего времени (в 2018 году – 1 970 часов при 40‑часовой рабочей неделе) составит 353,30 руб. (58 000 руб. х 12 мес. / 1 970 ч).

Доплата за работу в праздничные дни – 3 533 руб. (353,30 руб. х 10 ч).

Поскольку в январе сотрудник взял 2 дня отпуска без сохранения зарплаты, необходимо пересчитать ее. Сумма заработной платы составит 51 176,47 руб. (58 000 руб. / 17 дн. х 15 дн.).

Общая сумма зарплаты за январь с учетом выплаты за работу в праздничный день будет равна 54 709,47 руб. (51 176,47 + 3 533).

Пример 2.

Сотрудник был привлечен к работе 8 января 2018 года и отработал 7 часов. В целом в январе им было отработано 143 часа (при норме 136 часов при 40‑часовой рабочей неделе). Оклад работника составляет 40 000 руб. Для расчета часовой тарифной ставки в организации применяется вариант, при котором сумма 12 окладов делится на норму рабочего времени за год.

Как оплатить работу данного сотрудника в январе?

Количество отработанных часов (143 часа) превышает норму рабочего времени, установленную для января (136 часов). Следовательно, доплата за работу в праздник производится в двойном размере.

Часовая тарифная ставка исходя из годовой нормы рабочего времени составит 243,65 руб. (40 000 руб. х 12 мес. / 1 970 ч).

За работу в праздничный день работнику полагается сумма в размере 3 411,10 руб. (243,65 руб. х 7 ч х 2).

Общая сумма зарплаты, причитающейся работнику за январь, – 43 411,10 руб. (40 000 + 3 411,10).

Скажем несколько слов о работе по графику сменности. Сменный график работы предполагает, что смена работника может приходиться и на выходные, и на праздничные дни. К работе в выходной не приравнивается работа в субботу или воскресенье по графику сменности. Однако праздничные дни являются таковыми для всех работников вне зависимости от того, предусмотрена ли работа в эти дни графиком. Следовательно, если сотрудника, работающего в сменном режиме, привлекли к работе в праздничный день (этот день указан в графике в качестве рабочего), такая работа оплачивается в повышенном размере.

Направление работника в командировку для выполнения служебного задания во время праздников

В отношении командированных сотрудников следует помнить, что:

  • если сотрудник был специально направлен в командировку для работы в праздничные дни, оплата его труда производится по правилам ст. 153 ТК РФ (п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749);

  • если сотрудник находился в длительной командировке, но при этом не работал в новогодние каникулы, дополнительной оплате данные дни не подлежат;

  • если сотрудник уезжал в командировку или возвращался из нее в праздничный день, работодатель обязан оплатить этот день в двойном размере как рабочий день (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, ст. 153 ТК РФ, письма Минтруда РФ от 13.10.2017 № 14‑2/В-921, от 25.12.2013 № 14‑2‑337).

Работник представил листок нетрудоспособности, выданный в период новогодних каникул

Должна ли организация назначать и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности, если работник болел в период новогодних каникул? В такой ситуации пособие выплачивается по общим правилам.

На основании ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255‑ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности). Исключения составляют случаи, перечисленные в ч. 3 и 4 названной статьи. Они распространяются на застрахованных лиц, признанных в установленном порядке инвалидами, и лиц, заключивших срочный трудовой договор (контракт) на срок до шести месяцев, соответственно.

К сведению

Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством РФ (ч. 7 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ). В настоящее время действует Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. В силу п. 18 этого положения при определении размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.

Согласно ч. 8 ст. 6 Федерального закона № 255‑ФЗ оплате не подлежат календарные дни, которые приходятся на периоды, указанные в ч. 1 ст. 9 данного закона:

  • на период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ (исключение – случаи утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска);

  • на период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

  • на период заключения под стражу или административного ареста;

  • на период проведения судебно-медицинской экспертизы;

  • на период простоя (исключение – случаи, предусмотренные ч. 7 ст. 7 Федерального закона № 255‑ФЗ).

К сведению

Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются наступление нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства, а также наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления (ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Из приведенных норм видно, что исключение праздничных дней из периода оплаты временной нетрудоспособности законодательством не предусмотрено.

Подлежит ли оплате больничный лист по уходу за ребенком? Обратимся к Письму ФСС РФ от 31.01.2017 № 02‑09‑14/22‑
03‑848, в котором специалисты фонда рассмотрели следующую ситуацию. Работница принесла больничный лист по уходу за ребенком за период с 31.12.2016 по 09.01.2017. Данная сотрудница работает в режиме пятидневной рабочей недели с понедельника по пятницу, и дни с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года для нее были выходными. В связи с этим у работодателя возникли вопросы: необходимо ли оплатить ей больничный за все дни нетрудоспособности или нужно оплатить только 9 января, а также должен ли был врач открыть ей больничный лист в выходной день?

Чиновники разъяснили, что больничный лист по уходу за ребенком в связи с его заболеванием вполне может выдаваться в выходной день. Это следует из п. 40 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н. В нем перечислены случаи, когда не выдается листок нетрудоспособности по уходу, в том числе за больным ребенком. В частности, листок нетрудоспособности не выпишут, если ребенок заболел, когда сотрудник был освобожден от работы, поскольку взял основной оплачиваемый или административный отпуск, или находился в декретном отпуске, отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Исключение составляет случай, когда сотрудник совмещает отпуск по уходу за ребенком и работу на условиях неполной занятости.

Что касается пособия по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи, в соответствии с ч. 5 и 8 ст. 6 Федерального закона № 255‑ФЗ оно выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности и календарные дни, приходящиеся на соответствующий период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, указанные в ч. 1 ст. 9 названного закона. Исчерпывающий перечень таких периодов приведен выше, и, как мы уже выяснили, к ним не относятся праздничные и выходные дни.

Вывод, к которому пришел ФСС, таков: листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком может быть выдан в выходной день, а соответствующее пособие подлежит выплате на общих основаниях за весь период временной нетрудоспособности, включая выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на этот период.

* * *

При привлечении к работе в праздничные дни работодателям следует соблюдать требования трудового законодательства, в частности, необходимо заручиться письменным согласием работника. Независимо от того, привлекались ли сотрудники к работе в праздники по инициативе работодателя или смена по графику пришлась на праздничный день, такая работа оплачивается в повышенном размере. В повышенном размере следует оплачивать и труд работников, которые были направлены в командировку специально для работы в праздничные дни. Однако в ситуации, когда сотрудник находился в длительной командировке, но при этом не работал в новогодние каникулы, дополнительной оплате эти дни не подлежат. Если работник представил больничный лист, выписанный в период новогодних каникул, его надо оплатить по общим правилам.


[1] Рекомендации Роструда по вопросам соблюдения норм трудового законодательства, регулирующих порядок предоставления работникам нерабочих праздничных дней (утверждены на заседании рабочей группы по информированию и консультированию работников и работодателей по вопросам соблюдения трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, протокол 1, от 02.06.2014).

[2] Утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Источник: Журнал «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение»



Последние публикации

18 Июля 2018

Минтруд: можно ли лишить премии сотрудника, зависит от ваших локальных актов

Разъяснения помогут разобраться, как оформлять лишение премии и выплачивать ли ее уволенным.

Услуги по автомобильным пассажирским перевозкам планируется освободить от НДС

Для однозначного толкования законодательных норм законопроектом предполагается внести в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса положение, предусматривающее освобождение от НДС работ или услуг, которые связаны с регулярными перевозками пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Минфин России рассказал о порядке учета штрафных санкций в расходах в целях налогообложения прибыли

Порядок учета штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли организации зависит от правовой и экономической природы этих расходов. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-03-06/1/42048 "Об учете штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли".

16 Июля 2018

СовФед одобрил закон об НДД и низких акцизах на топливо

Совет Федерации на заседании 13 июля одобрил закон о введение налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья. Ставка налога составит 50 процентов, новую систему начнут применять с 2019 года на "пилотных" месторождениях.

В Якутии предложили снизить транспортный налог для воздушных судов

Парламент Якутии в первом чтении принял законопроект о десятикратном снижении транспортного налога для воздушных судов, имеющих двигатели. Итоги голосования пролились бальзамом на душу сторонников развития малой авиации.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

20 Июля 2018

Путин подписал закон о налоге в нефтянке и акцизах на топливо

Минфин России рассказал, когда можно применить ставку НДС 10% при продаже продукции собственного производства

Возврат из бюджета ошибочно уплаченных сумм: рекомендации администраторам

Минфин России рассказал о НДФЛ с выплат при нарушении сроков передачи объекта долевого строительства

Минфин России рассказал какими документами можно подтвердить расходы на командировку

Списание безнадежной дебиторки: в каком периоде учесть расходы

Пособие по больничному пришлось пересчитать: как не ошибиться в РСВ

18 Июля 2018

Оплачивать налоги разрешат до прихода уведомлений

ФНС с 17 июля начнет штрафовать за неуплату НДФЛ за 2017 год

Правопреемник не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде

Минфин России разъяснил особенности размещения отчета об исполнении контракта в ЕИС после 1 июля

НДС, уплаченный при ввозе в РФ лома черных металлов, принимается к вычету

ФНС России разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ отражать дивиденды

16 Июля 2018

С 14 июля ИП будут включены в круг субъектов, осуществляющих холодное и горячее водоснабжение, водоотведение

Разъяснены особенности уплаты налога и госпошлины за другую организацию

читать все Новости