29 Февраля 2016Бухгалтерский учет: проводка удержание НДФЛ

Налоговой базой для НДФЛ становятся доходы физических лиц, но, несмотря на это, чаще всего оплачивают этот налог как раз не физические лица, а юридические. По законодательству организации, от которых плательщики получили доход, становятся налоговыми агентами. А это значит, что ответственность за своевременную уплату налога и его правильное исчисление несут юридические лица. Но и здесь есть свои исключения.

Налоговые агенты

Отчитаться самостоятельно по НДФЛ должны физические лица, которые:

• Занимаются бизнесом, не имея статус юридического лица

• Продали какой-либо вид имущества, которое было в собственности менее 3 лет

• Выиграли приз или лотерею

• Занимаются арендой

• Получают доход по гражданско-правовому договору

Удерживают и направляют НДФЛ в налоговые органы:

• Юридические и физические лица, выплачивающие вознаграждения за труд

• ИП, обязанные оплачивать НДФЛ за ведение деятельности

• Физические лица, с чьих доходов работодателем не удерживается налог

Бухгалтерские проводки для НДФЛ

На предприятии принято вести бухгалтерию, поэтому для правильного фиксирования операций в целях бухучета необходимо знать, по каким проводкам проводится удержание НДФЛ из доходов сотрудников и перевод средств в бюджет.

Основные проводки в бухгалтерском учете для НДФЛ:

1)    Удержать налог с заработной платы: Дт 70, Кт 68

2)    Начислить налог на вознаграждение по договору гражданско-правового характера: Дт 76, Кт 68

3)    Начислить налог на матпомощь, предоставленную работнику: Дт 73, Кт 68

4)    Удержать налог с доходов по дивидендам: Дт 75, Кт 68

5)    Удержать налог с процентной разницы по долгосрочным займам: Кт 67, Дт 68

6)    Удержать налог с процентной разницы по краткосрочным займам: Кт 66, Кт 68

7)    Перечислить удержанные суммы в бюджет: Дт 68, Кт 51

Пример

Заработная плата в размере 45 000 руб. выдана Аникеевой О.Г., у которой 2 детей младше 18 лет. В этом же периоде учредитель в лице Бормотова И.А. претендует на получение дивидендной выплаты в размере 30 000 руб. Также организация получила в кредит 150 000 руб. от Карпатова Н.О., сумма процентов по кредиту – 12 000 руб. Необходимо найти сумму к уплате по НДФЛ.

В бухгалтерском учете по условиям задания необходимо отразить следующие события: выдача заработной платы Аникеевой О.Г., выплата дивидендов Бормотову И.А., получение кредита от Карпатова Н.О.

• Выдача заработной платы

Здесь учитываем вычеты за 2-х детей, на которые имеет право Аникеева О.Г.

НДФЛ = (45 000 - 1 400*2)*0,13 = 5 486 руб.

Чистый доход Аникеевой без НДФЛ – 39 514 руб.

Бухгалтерские проводки:

1)    Начислена заработная плата на сумму 45 000 руб.: Дт 44, Кт 70

2)    Удержан НДФЛ с заработной платы на сумму 5 486 руб.: Дт 70, Кт 68

3)    Выдана заработная плата из кассы на сумму 39 514 руб.: Дт 70, Кт 50

• Выплата дивидендов

С 2015 года для дивидендных доходов применяется ставка 13% (до 2015 г. – 9%)

НДФЛ = 30 000*0,13 = 3 900 руб.

Чистый доход Бормотова И.А. – 26 100 руб.

Бухгалтерские проводки:

1)    Начислены дивиденды на сумму 30 000 руб.: Дт 84, Кт 75

2)    Удержан НДФЛ с дивидендов на сумму 3 900 руб.: Дт 75, Кт 68

3)    Выданы из кассы дивиденды на сумму 26 100 руб.: Дт 75, Кт 50

• Получение кредита

      Необходимо удержать НДФЛ по ставке 13% с дохода по процентам.

НДФЛ = 12 000*0,13 = 1 560 руб.

Чистый доход Карпатова Н.О. – 10 440 руб.

Бухгалтерские проводки:

1)    Получен краткосрочный кредит на сумму 150 000 руб. – Дт 50, Кт 66

2)    Начислены процент по кредиту на сумму 12 000 руб. – Дт 91, Кт 66

3)    Начислен НДФЛ на сумму 1 560 руб. – Дт 66, Кт 68

• Перевод денежных средств в бюджет

Для этого необходимо «собрать» все суммы по кредиту 68 счета, на котором числится удержанный НДФЛ.

          НДФЛ к уплате = 5 486 + 3 900 + 1 560 = 10 946 руб.