Меню

Актуально









Публикация

22 Декабря 2016Банковский счет, который долго не используется


Имея в резерве банковские счета, которые долго не используются ("спящие" банковские счета), компания может столкнуться с проблемами в случае начала их использования. Если списания по банковскому счету носят нерегулярный характер, уплата налогов со счета не осуществляется, движений по счету не было, а затем операций сразу стало много, банк вправе заблокировать "Клиент-банк" компании.

Законодательство возлагает на банки обязанность проводить мероприятия внутреннего контроля, направленные на выявление и предотвращение операций, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма. В этой связи банки обладают рядом прав и обязанностей. В частности, в случаях, предусмотренных законом, они устанавливают, документально фиксируют и представляют в Росфинмониторинг сведения об операциях по банковским счетам, о клиентах, совершающих такие операции, о бенефициарных владельцах клиентов, о получателях денежных средств и т.д. (ст. 3, 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее - Закон № 115-ФЗ))

При приеме на обслуживание и при обслуживании клиентов банк обязан получать информацию о целях установления и предполагаемом характере их деловых отношений с данным банком, регулярно принимать меры по определению целей финансово-хозяйственной деятельности, финансового положения и деловой репутации клиентов, а также вправе принимать меры по определению источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиентов. Меры должны быть обоснованными и доступными в сложившихся обстоятельствах (подп. 1.1 п. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ).

Операции по банковскому счету, которые признаются сомнительными

Если у работников банка, получившего распоряжение клиента о переводе денежных средств с банковского счета, в результате проведения мероприятий внутреннего контроля возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, банк вправе отказать клиенту в выполнении такого распоряжения. При наличии двух и более таких отказов в течение календарного года у банка появляется право расторгнуть договор банковского счета, заключенный с клиентом (пп. 5.2, 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ).

На практике встречаются ситуации, когда юридическое лицо имеет большое количество счетов в разных банках, причем по некоторым из этих банковских счетов операции длительное время (в среднем три месяца) не проводятся или проводятся лишь в малых объемах (так называемые спящие счета). Это может быть связано с тем, что банковские счета, открытые в других кредитных организациях, такой клиент использует для проведения операций с целью вывода капитала из страны, перевода денежных средств из безналичной в наличную форму с последующим уходом от налогообложения, с целью финансовой поддержки коррупции и с другими противозаконными целями. Внешне (с точки зрения банка) такие операции обычно имеют запутанный и (или) необычный характер, у них нет очевидного экономического смысла или очевидной законной цели ("сомнительные операции").

Для пресечения подобных операций банки принимают такие меры, как отказ от заключения договора банковского счета, отказ от выполнения распоряжения о совершении операции, расторжение договора банковского счета. В этом случае клиент начинает задействовать для проведения сомнительных операций уже открытые в других кредитных организациях либо их филиалах ранее неактивные ("спящие") счета.

С целью своевременного выявления таких операций Банк России разработал методические рекомендации "О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов" (методические рекомендации Банка России от 13.04.2016 № 10-МР). В этих рекомендациях приведены характерные признаки операций по "спящим" банковским счетам, которые могут быть задействованы в проведении сомнительных операций, а также признаки клиентов, которые открывают такие счета (см. также информацию Банка России от 20.04.2016 "Определены признаки использования банковских счетов, задействованных для проведения "сомнительных" операций").

Если по "спящим" банковским счетам проводятся операции, они обычно характеризуются незначительным объемом списания денежных средств (не свыше 3 млн. руб. в месяц, включая оплату коммунальных услуг, аренды недвижимости и другие платежи, связанные с деятельностью клиента), нерегулярностью операций, а также тем, что денежные суммы в счет уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет с таких счетов не перечисляются или перечисляются в размерах, не превышающих 0,5 процента от дебетового оборота по такому счету. Причем размер сумм НДФЛ, перечисляемых в бюджет, может свидетельствовать о том, что клиент занижает реальные суммы заработка своих сотрудников.

Подозрение у банка может вызвать не отдельный признак из числа описанных, а наличие этих признаков в совокупности.

С началом активного использования "спящих" банковских счетов обычно связано проведение сомнительных операций. Клиенты - юридические лица, которые открывают такие банковские счета и впоследствии начинают их активно использовать для сомнительных целей, как правило, обладают следующими характерными признаками (для банка может иметь значение наличие хотя бы двух из этих признаков в совокупности):

  • размер уставного капитала такой организации не превышает (или незначительно превышает) минимальный размер уставного капитала, установленный для юридических лиц соответствующей правовой формы;
  • учредитель (участник) организации совпадает в одном лице с ее руководителем или лицом, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета;
  • по адресу места нахождения организации зарегистрированы также другие юридические лица;
  • руководитель или иное лицо, которое имеет право действовать от имени клиента без доверенности, отсутствует по адресу организации, указанному в ЕГРЮЛ.

Какие меры могут применить к банковскому счету

Какие меры вправе принять банк, чтобы не допустить совершение клиентами сомнительных операций с денежными средствами, которые могут быть направлены на достижение противозаконных целей?

Банк России в этой связи рекомендует включать в договоры, которые предусматривают обслуживание клиента с использованием технологии дистанционного доступа к банковскому счету (интернет-банкинг и т.п.) и предоставляют клиенту возможность подписывать распоряжение о совершении операций по банковскому счету аналогом собственноручной подписи, условие о праве банка приостанавливать услуги в части использования клиентом такого доступа и возобновлять оказание услуг только при совершении клиентом определенных действий.

При наличии в договоре такого условия банк с началом использования клиентом "спящего" банковского счета откажет в проведении операций по нему с использованием технологии дистанционного доступа и возобновит обслуживание клиента только при условии личной явки в банк руководителя организации-клиента, а также при условии, что клиент предоставит банку объяснения о причинах начала активного использования счета (объяснения должны подтверждаться соответствующими договорами (контрактами) и (или) иными документами) и запрошенные банком документы, которые имеют отношение к деятельности клиента. Речь идет о документах с расчетом сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных клиентом в качестве налогового агента, как минимум за последний отчетный период; документах (в том числе в виде выписок с банковских счетов, открытых клиенту в других кредитных организациях), подтверждающих исполнение клиентом своей обязанности по уплате налогов или других обязательных платежей, оплате коммунальных услуг, арендных платежей за недвижимое имущество и иных платежей, связанных с деятельностью клиента. Кроме того, в такой ситуации банк обновляет сведения, идентифицирующие клиента (п. 2 приложения 2 к Положению Банка России от 15.10.2015 № 499-П), принимает меры по определению источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиента и проводит анализ представленных клиентом документов.

Если клиент не представляет запрошенные у него документы и информацию или по результатам анализа таких документов и информации у банка возникают подозрения, что клиент совершает операции по банковским счетам в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, Банк России рекомендует отказывать в проведении операции по банковскому счету. Если в течение календарного года банк дважды принимает решение отказать клиенту по такому основанию в выполнении распоряжения о совершении операции, банку рекомендуется рассмотреть вопрос об использовании права, предоставленного ему законом, то есть о расторжении договора банковского счета.

Таким образом, клиенты банка, которые по тем или иным причинам длительное время не используют (или используют лишь в незначительной мере) свой банковский счет, сталкиваются с риском отказа в проведении операций по банковскому счету с началом его активного использования и необходимостью представить банку целый ряд документов, опровергающих сомнительность операций по банковскому счету и подтверждающих источники происхождения денежных средств клиента.

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"




Последние публикации

27 Июня 2017

Собственники помещений требуют у УК бухгалтерские документы: законно ли это?

Собственники помещений в МКД запросили у УК оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, банковские выписки и платежные поручения за год. Баланс за 2016 год раскрыт в соответствии с установленным стандартом. Обязана ли УК предоставить запрашиваемые документы собственникам? Почему данные о доходах и расходах по управлению МКД следует отразить в бухгалтерской отчетности? Могут ли собственники помещений в МКД и органы ГЖН проверять достоверность бухгалтерской отчетности и данных о доходах и расходах по управлению МКД?

ОКВЭД при оказании диспетчерских услуг

Какой код по ОКВЭД нужно выбрать и зафиксировать в ЕГРЮЛ, если организация (индивидуальный предприниматель) планирует заняться деятельностью, связанной с оказанием диспетчерских услуг?

Передача холодильного оборудования в пользование и НДС

Нередко в супермаркетах (гипермаркетах) эксплуатируется холодильное оборудование, выполненное в цветовой гамме известных фирм-производителей. Это своего рода рекламный ход, направленный на продвижение товаров. Как правило, такое оборудование передается розничному продавцу в пользование вместе с поставляемой продукцией. О том, каковы налоговые последствия передачи подобного оборудования, – в данной статье.

26 Июня 2017

Признать долг безнадежным на основании решения суда о завершении реализации имущества должника-банкрота нельзя

Минфин России разъяснил, что признать задолженность безнадежной (нереальной ко взысканию) в целях налогообложения прибыли организаций на основании судебного решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина, признанного банкротом, нельзя. Для этого отсутствуют правовые основания (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. № 03-03-06/2/31460).

Бизнесмен оформил товарный знак на чужую продукцию

Предприниматель из Смоленской области, манипулируя правами на объекты интеллектуальной собственности, сумел завладеть технологией, созданной автором из Челябинской облас­ти, не успевшим запатентовать свой продукт.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2017

03 - 07 Июля Внешнеэкономическая деятельность на предприятии. Таможенное и валютное регулирование Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Июля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 06 Июля Кадастровая деятельность в области земельных отношений и объектов капитального строительства. Землеустройство. Правовые и практические аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Июля Организация государственного контроля и надзора в сфере социального обслуживания Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 13 Июля Юридическое обеспечение медицинской деятельности (нововведения и предстоящие изменения) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 14 Июля Претензионная и Исковая работа с учетом изменений ГК, ГПК, АПК и КАС России Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 14 Июля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

12 - 14 Июля Земельный кодекс : практика применения по состоянию на 2017 год в РФ Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

27 Июня 2017

Число ИП в Москве увеличилось на 20,8% за первые пять месяцев текущего года

НДФЛ при возмещении реального ущерба

Налоговый учет выплат районных коэффициентов к зарплате

С 1 июля 2017 года ККТ, не соответствующая новым требованиям, подлежит снятию с регистрационного учета налоговым органом в одностороннем порядке без заявления пользователя

Обновлены формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга

26 Июня 2017

Надбавка к налогу на добычу нефти продлевается до конца 2020 года

Льготную ставку НДС для внутренних авиарейсов предлагается сохранить до конца 2020 года

При выдаче трудовых книжек организация должна исчислить НДС

ВС РФ: освобождение от НДФЛ применяется и к выплатам при увольнении по соглашению сторон

Новые КБК для налога на прибыль с процентов по облигациям ожидают регистрации в Минюсте

Правительством РФ предложен проект, предусматривающий индексацию ставок акцизов с 2020 года на большинство подакцизных товаров

Росприроднадзором разработаны формы проверочных листов (списки контрольных вопросов), предполагаемых к введению с 1 октября 2017 года

23 Июня 2017

Штрафа за несвоевременную подачу уточненной декларации можно избежать, если на момент ее подачи по налогу имеется переплата

Предлагается закрепить прием годовой бухгалтерской отчетности компаний только за налоговыми органами

ФСС РФ подготовлены контрольные соотношения расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

читать все Новости