2 Декабря 2014Как вмененщику оптимизировать налог на прибыль при продаже основного средства

в чем экономия Налог на прибыль, НДФЛ

на чем основана идея Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.08.14 № Ф09-4624/14

По мнению налоговых органов, доходы спецрежимников (плательщиков ЕНВД, налога на игорный бизнес, патентного налога) от продажи основных средств, используемых в такой предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом на прибыль или НДФЛ, так как торговля основными средствами к виду деятельности, в отношении которой введен спецрежим, отношения не имеет.

Позиция спорная, но не всегда этот спор имеет смысл. Ведь полученный доход уменьшен на сумму расходов на приобретение данного объекта. По мнению Арбитражного суда Уральского округа (постановление от 13.08.14 № Ф09-4624/14), поскольку в периоде применения спецрежима амортизация не учитывалась для уплаты налогов, то остаточной стоимостью является первоначальная стоимость объекта. Это мнение разделяет Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (постановление от 01.03.12 № А81-2398/2011). Что обнуляет налоговую базу и по налогу на прибыль, и по НДФЛ, если цена реализации подержанного объекта установлена меньше цены его приобретения.

Идеей поделился Арвидас Люцис,
финансовый директор

чиновник

Ольга Борзунова, государственный советник РФ 3-го класса:

«Очень хорошая идея в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД. Если по объекту не начислялась амортизация, он относится не к амортизируемому, а к прочему имуществу. В этом случае выручка от его реализации уменьшается на стоимость его приобретения».

эксперт

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”»:

«Пока проблему не рассмотрят в ВС РФ, решение конкретного арбитражного суда может быть любым. Например, судьи Волго-Вятского округа рекомендуют в подобной ситуации определять остаточную стоимость с учетом “виртуально” начисленного износа (протокол заседания от 09.07.13 № 5)».

практик

Любовь Полынская, главный бухгалтер ООО «Проксима Плюс»:

«Исходя из природы ЕНВД, логично все же, что при продаже основных средств в рамках ЕНВД других налоговых режимов не возникает. Но если с этим не согласны контролирующие органы, то можно воспользоваться предложенным вариантом, уменьшив доход на первоначальную стоимость».