Меню

Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

19 Октября 2014Как при общем режиме налогообложения учитывать бонусные товары, передаваемые покупателям в качестве бесплатных дополнений


Л. Елина

В пору распродаж кто-то просто снижает цену сезонных товаров, а кто-то поступает хитрее. Чтобы увеличить количество продаваемых товаров, некоторые продавцы заявляют акции, по которым какой-либо дополнительный товар предоставляется покупателю вроде как бесплатно. Но для этого надо выполнить определенные условия. Мы разберем ситуацию, когда при одновременной покупке двух товаров можно получить третий товар бесплатно (наименьший по стоимости). Давайте посмотрим, как правильно учесть такие продажи и начислить налоги.

Обсуждаем с директором условия акции

В первую очередь надо подготовить приказ директора о том, какая акция проводится, на каких условиях и в какие сроки. В этом же приказе закрепите цель акции - она должна способствовать увеличению числа покупателей, повышению продаж, улучшению имиджа компании или в крайнем случае уменьшению возможных убытков.

Как делать не надо: в нагрузку к покупке - подарок

Оформлять бонусный товар как подарок (с нулевой ценой) просто невыгодно.

(!) Сложности продавца с безвозмездной передачей товаров известны всем:

- стоимость таких товаров не учтешь в расходах <1>;

- для целей НДС такая передача признается реализацией, следовательно, придется начислить НДС с рыночной стоимости и заплатить его в бюджет <2>.

Хотя, безусловно, те, кто готов спорить с налоговиками, могут попытаться отстоять иную позицию. Каким образом?

Сначала об НДС. Не так давно Пленум ВАС разъяснил, что не надо начислять отдельный налог со стоимости бонусного товара, передаваемого бесплатно, если цена реализации товаров, к которым он выдан в нагрузку, уже включает в себя стоимость этого бонусного товара. Ведь налог уже исчислен с реализации основных товаров <3>. Но при этом нужно доказать, что цена основных товаров уже включает в себя цену бонусного. А вот как это доказать, ВАС не сказал.

Возможно, что в этом вам поможет внутренний документ, в котором закреплены условия проводимой акции: бонусный товар раздается не всем подряд, а только тем, кто покупает определенные товары. А для того чтобы продажная стоимость товаров, участвующих в акции, включала в себя стоимость бонусного товара, можно, к примеру, на время проведения акции увеличить продажную цену основных товаров.

Если цена товаров не увеличивается, важно показать проверяющим, что продажная стоимость основных товаров превышает стоимость приобретения товаров, полученных покупателем (основных и бонусного). Например, ранее товары продавались со сверхприбылью, но медленнее, а в рамках акции доля прибыли уменьшилась, однако увеличился объем продаж - что также выгодно продавцу.

Для налога на прибыль можно включить стоимость бесплатно переданных бонусных товаров в прочие расходы, ведь такая передача связана с предпринимательской деятельностью и направлена на получение дохода. Однажды так разрешил поступить Минфин <4>. Более того, он разрешает учитывать как расходы на программу лояльности стоимость бонусных товаров, бесплатно переданных покупателям после накопления определенного количества бонусов <5>.

(-) Но и покупателям - плательщикам налога на прибыль невыгодно принимать бесплатные бонусные товары. Ведь со стоимости безвозмездно полученных товаров придется заплатить налог на прибыль <6>. Причем доказывать, что товар получен не просто так, а за выполнение определенных условий (то есть он не является безвозмездно полученным), - дело весьма сложное.

И на расходы списать стоимость таких товаров при их дальнейшей продаже или отпуске в производство покупатель не сможет, ведь у "подаренных" товаров нет цены приобретения <7>.

Лишь начиная со следующего, 2015 г. расходы в виде стоимости бесплатно полученных материально-производственных запасов, включая товары, будут оцениваться как сумма дохода, с которой надо уплатить налог на прибыль (то есть как его рыночная стоимость) <8>. Тогда покупателю - плательщику налога на прибыль будет легче принимать "подарки" от поставщиков.

Но пока покупатель будет следить за тем, чтобы в накладной в графе "цена" напротив бонусных товаров продавец не ставил нули.

ВЫВОД
Передача бонусного товара по нулевой цене нежелательна ни для продавца, ни для покупателя.

Продаем бонусный товар и даем скидку, равную его стоимости

Есть другой подход к оформлению: бонусные товары, как и основные, имеют ненулевую цену. Но затем на все товары дается скидка, равная стоимости бонусного товара. Либо же можно сделать так: в накладной сразу уменьшается стоимость всех товаров (при этом общая сумма скидки опять же равна стоимости бонусного товара). К примеру, бонусный товар С (обычная продажная цена - 3000 руб.) дается при условии одновременной покупки товара А (цена - 9000 руб.) и товара Б (цена - 6000 руб.). В накладной после предоставления скидки в размере 3000 руб. стоимость товаров будет следующая: товар А - 7500 руб., товар Б - 5000 руб., товар С - 2500 руб.

При любом из этих вариантов ни один из товаров не передается бесплатно. У продавца нет неясностей с расчетом базы ни по налогу на прибыль, ни по НДС. А покупатель никаких подарков не получал, и у него нет причин отражать налоговый доход.

* * *

Итак, лучше в условиях акции закрепить, что на стоимость бонусного товара предоставляется скидка. Единственная опасность такого варианта в том, что покупатель может попробовать вернуть один из приобретенных по акции товаров. И в определенных случаях (к примеру, при выявлении недостатков товара) продавец по желанию покупателя должен будет вернуть ему деньги <9>.

Чтобы избежать этого, розничные продавцы в условиях акции, а также в кассовом или товарном чеке иногда фиксируют, что допустим только совместный возврат товаров, проданных в рамках акции. Покупателю предлагают письменно согласиться с таким условием (что также закрепляют в условиях проведения акции). Однако насколько законны такие ограничения? По Закону о защите прав потребителей условия договора, ущемляющие права потребителя, недействительны <10>.

-------------------------------

<1> п. 16 ст. 270 НК РФ

<2> подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

<3> п. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33

<4> подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 31.08.2009 N 03-03-06/1/555

<5> Письмо Минфина от 04.08.2009 N 03-03-06/1/513

<6> п. 8 ст. 250 НК РФ

<7> абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ; Письмо Минфина от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590

<8> п. 2 ст. 254 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015)

<9> п. 2 ст. 475, ст. 503 ГК РФ; ст. 18 Закона от 07.02.92 N 2300-1

<10> п. 1 ст. 16, ст. 18 Закона от 07.02.92 N 2300-1



http://www.consultant.ru/law/consult/gk2014-10-17.html
© КонсультантПлюс, 1992-2014



Последние публикации

21 Июня 2018

Изменения, внесенные в Единый план счетов

Минюстом 26.04.2018 зарегистрирован Приказ Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, вносящий значительные поправки в Инструкцию № 157н. Указанные изменения вызваны необходимостью приведения положений Инструкции № 157н в соответствие положениям федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, вступивших в силу 01.01.2018.

Рост платежей за недвижимость предложили затормозить

В России может измениться порядок расчета налога, который платят граждане за свою недвижимость. Такие поправки вчера в первом чтении рассмотрела Госдума. Они призваны сдержать рост платежей собственников, вызванный кадастровой реформой. Поручение решить проблему по итогам Послания Федеральному Собранию дал президент Владимир Путин.

Мобильный "Личный кабинет" налогоплательщика стал доступен по отпечатку пальца

Граждане, которые пользуются мобильным "Личным кабинетом" Федеральной налоговой службы (ФНС), теперь могут заходить туда со смартфона, используя собственные биометрические данные.

20 Июня 2018

Об изменениях, направленных на усиление ответственности за нарушение порядка составления и представления отчетности

В целях совершенствования законодательства об административных правонарушениях в части применения мер ответственности за совершение должностными лицами организаций государственного сектора нарушений, выраженных в несоблюдении ими порядка составления и представления бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности, составления, утверждения и ведения казенными учреждениями бюджетных смет, формирования и представления сведений, необходимых для осуществления бюджетного процесса, а также расширения перечня должностных лиц органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, обладающих полномочиями рассматривать дела об административных правонарушениях, Правительством РФ разработан и внесен в Госдуму РФ проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные статьи глав 15 и 23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Об изменениях в Инструкции № 157н

8 мая вступил в силу Приказ Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, которым внесены изменения в Инструкцию № 157н. Применять эти поправки нужно при формировании учетной политики на 2018 год. В данной статье приведем обзор основных новшеств в самой инструкции.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

22 Июня 2018

Правительство РФ разработало целый ряд поправок в законопроект для юрлиц и ИП на общей системе налогообложения

Авансы по налогам и взносам – нарушение норм Бюджетного кодекса

Финансисты приравняли чаевые официантам к подаркам

Новые правила расчета пеней и налогообложения доходов участников организаций приняли в первом чтении

Депутаты приняли во втором чтении срочные поправки об онлайн-кассах

Минфином России утвержден порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации

21 Июня 2018

Если срок сдачи отчетности продлили, то штраф за просрочку не грозит даже за старые нарушения

Амортизационную группу некоторых основных средств следует перепроверить

Какие государственные учреждения должны применять онлайн-кассы с 1 июля 2018 года?

Количество дней, на протяжении которых педагоги могут привлекаться к работе во время каникул, не ограничено

ФНС России разъяснила нюансы заполнения расчета по налогу на имущество организаций с учетом льгот

20 Июня 2018

С 21 июня уточнят правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм: учтите изменения

При приобретении товаров с НДС для деятельности, не облагаемой этим налогом, можно заявить вычет

При внесении исправлений в счет-фактуру можно использовать только определенную форму

Правительство РФ предлагает расширить перечень финансовых операций, подлежащих обязательному контролю

читать все Новости