Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

19 Февраля 2018Иногда пересчет цен в сделке приводит к уменьшению суммы налога


Е. С. Казаков
эксперт журнала «Бухгалтер Крыма»

Уточнен порядок корректировки доходов налогоплательщиков, если хотя бы одна из сторон в сделке вследствие взаимозависимости с контрагентом получает необоснованную, с точки зрения налогового законодательства, налоговую выгоду. Для некоторых категорий налогоплательщиков это может быть полезно.

В абзаце 1 п. 1 ст. 105.3 НК РФ определено, как поступать, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. VI НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми[1]. Тогда любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Иначе говоря, ему придется рассчитать свои налоговые обязательства не по тем ценам, которые фактически применялись в сделке, а по тем, которые обычно указываются в сопоставимых сделках. Что, по замыслу законодателей, должно приводить к более высоким платежам в бюджет со стороны этого налогоплательщика.

Разъяснению того, какие сделки считаются сопоставимыми, посвящена целая ст. 105.5 НК РФ. Согласно п. 2 данной статьи сопоставляемые сделки признаются сопоставимыми с анализируемой сделкой, если совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой. Такое определение мало о чем говорит, поэтому далее в указанной статье приводятся подробные критерии одинаковости названных условий, а в ст. 105.6 НК РФ определяются источники, из которых может быть получена информация, необходимая для сопоставления условий конкретных сделок.

Понятно, что такой порядок призван исключить потери бюджета в случае применения сторонами сделки «неправильных» цен. Он действует, когда цены в сопоставимых сделках таковы, что одна из сторон сделки вынуждена осуществить повышенные платежи в бюджет по сравнению с теми, на которые рассчитывала изначально.

Если применение цен из сопоставимых сделок не приведет к доплате в бюджет, то и пересчет, предусмотренный в абз. 1 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, делать не нужно, о чем сказано в абз. 2 того же пункта, – кроме одного случая, о котором говорится там же.

Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с разд. VI НК РФ. Порядок применения таких корректировок приведен в ст. 105.18 НК РФ. И он подразумевает, что если бюджет безусловно получит свою доплату в результате применения одной стороной сделки более высоких цен, взятых из сопоставимых сделок, то другая сторона может уменьшить свои налоговые обязательства, применив те же цены. То есть общий итог платежей в бюджет будет таким, как если бы обе стороны изначально применили «правильные» цены, ведь это справедливо, – признали законодатели.

Но появилась еще одна ситуация, когда пересчет доходов по ценам из сопоставимых сделок можно осуществлять, даже если это приведет к уменьшению суммы налога к уплате в бюджет со стороны налогоплательщика. Соответствующее изменение внесено в разд. VI НК РФ с 29.12.2017[2] Федеральным законом от 28.12.2017 № 436‑ФЗ: такой пересчет теперь разрешено делать в случаях, предусмотренных соглашением о ценообразовании для целей налогообложения, заключенным по правилам п. 2 или абз. 1 п. 3 ст. 105.20 НК РФ.

В пункте 2 ст. 105.20 говорится о заключении соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, если хотя бы одна ее сторона является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. В этом случае налогоплательщик вправе обратиться в ФНС с заявлением о заключении названного соглашения с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства.

Другой вариант (абз. 1 п. 3 ст. 105.20) предполагает, что соглашение о ценообразовании может быть многосторонним. Оно заключается с группой организаций в случае совершения однородных контролируемых сделок между членами этой группы – российскими взаимозависимыми организациями. Условия указанного соглашения распространяются на всю группу налогоплательщиков, его заключивших. Но, как видно, в любом случае бюджет не потерпит убытка от пересчета цен в сделке. Ведь и здесь кому‑то из налогоплательщиков придется доплачивать – это необходимое условие для того, чтобы другой налогоплательщик смог уменьшить свои налоговые обязательства.


[1] Если стороны сделки не являются взаимозависимыми, то цены в сделке между ними, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые по этой сделке, признаются рыночными.

[2] Именно в этот день данный закон был опубликован на портале www.pravo.gov.ru.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»



Последние публикации

18 Октября 2018

Покупка СИЗ за счет средств ФСС

Средства индивидуальной защиты (СИЗ) работников – это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (ст. 209 ТК РФ). Обеспечение работников специальной одеждой, обувью и другими СИЗ осуществляется за счет средств работодателя. Кроме того, на указанные цели могут быть направлены также средства ФСС. В каких случаях это возможно и каков порядок приобретения СИЗ за счет средств фонда, расскажем в статье.

Типовые ошибки при формировании бюджетной (бухгалтерской) отчетности

На сайте Федерального казначейства появилась информация, посвященная результатам принятия бухгалтерской (бюджетной) отчетности по итогам 2017 года, в которой особое место отведено анализу типовых нарушений и ошибок, выявленных работниками Федерального казначейства в ходе камеральной проверки отчетных форм. На наш взгляд, данная информация будет небезынтересна как ревизорам, так и бухгалтерам, поэтому мы посчитали необходимым обсудить ее с вами.

Нетактичное поведение сотрудника

Вправе ли работодатель указать в локальных нормативных документах учреждения на обязанность сотрудников вести себя на работе тактично? Можно ли привлечь сотрудника к ответственности за нетактичное поведение – наложить дисциплинарное взыскание или снизить размер премии?

17 Октября 2018

Новые правила проведения налоговых проверок

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302‑ФЗ внесены значительные изменения в правила проведения налоговых проверок. Новшества применяются с 03.09.2018. Рассмотрим их подробнее.

Учет платы за НВОС при УСНО

Согласно действующему законодательству все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в коммерческой деятельности объекты, негативно влияющие на окружающую среду, должны за это платить (плата за НВОС). Обязанность вносить данный платеж возникает независимо от режима налогообложения и от того, находится ли объект в собственности. Освобождены от этой обязанности только так называемые офисные компании. Как получить соответствующее освобождение? Как учесть плату за НВОС в налоговом учете в отсутствие освобождения? Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

19 Октября 2018

При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Многодетные семьи получат льготы по налогам на имущество

Для обоснования ставки НДС 0% в отношении услуг по компенсации НДС в системе "tax free" применяется рекомендованная ФНС России форма (формат) реестра

18 Октября 2018

Печать на налоговых декларациях и копиях документов, представляемых в налоговую инспекцию, не обязательна

Решение по выездной налоговой проверке не может пересматриваться на основании рекомендаций ФНС России по их проведению

Международные холдинговые компании: ФНС предложила форму сведений об их контролирующих лицах

Ставка налога на прибыль 0% по дивидендам: нюансы расчета срока владения долей при присоединении

За налоговый период 2018 года отчитаться о полученных доходах необходимо по новой форме налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

17 Октября 2018

В связи с увеличением НДС пользователям онлайн-касс рекомендовано вовремя обновить ПО

Суд: работодатель вправе уволить работницу-совместителя, имеющей малолетнего ребенка, в связи с приемом основного работника

Налоговики рассказали о наиболее часто встречающихся ошибках при заполнении декларации по НДС

Компания не добилась в суде процентов за неправомерно заблокированный инспекцией счет

читать все Новости