Меню

Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

19 Февраля 2018Иногда пересчет цен в сделке приводит к уменьшению суммы налога


Е. С. Казаков
эксперт журнала «Бухгалтер Крыма»

Уточнен порядок корректировки доходов налогоплательщиков, если хотя бы одна из сторон в сделке вследствие взаимозависимости с контрагентом получает необоснованную, с точки зрения налогового законодательства, налоговую выгоду. Для некоторых категорий налогоплательщиков это может быть полезно.

В абзаце 1 п. 1 ст. 105.3 НК РФ определено, как поступать, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. VI НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми[1]. Тогда любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Иначе говоря, ему придется рассчитать свои налоговые обязательства не по тем ценам, которые фактически применялись в сделке, а по тем, которые обычно указываются в сопоставимых сделках. Что, по замыслу законодателей, должно приводить к более высоким платежам в бюджет со стороны этого налогоплательщика.

Разъяснению того, какие сделки считаются сопоставимыми, посвящена целая ст. 105.5 НК РФ. Согласно п. 2 данной статьи сопоставляемые сделки признаются сопоставимыми с анализируемой сделкой, если совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой. Такое определение мало о чем говорит, поэтому далее в указанной статье приводятся подробные критерии одинаковости названных условий, а в ст. 105.6 НК РФ определяются источники, из которых может быть получена информация, необходимая для сопоставления условий конкретных сделок.

Понятно, что такой порядок призван исключить потери бюджета в случае применения сторонами сделки «неправильных» цен. Он действует, когда цены в сопоставимых сделках таковы, что одна из сторон сделки вынуждена осуществить повышенные платежи в бюджет по сравнению с теми, на которые рассчитывала изначально.

Если применение цен из сопоставимых сделок не приведет к доплате в бюджет, то и пересчет, предусмотренный в абз. 1 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, делать не нужно, о чем сказано в абз. 2 того же пункта, – кроме одного случая, о котором говорится там же.

Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с разд. VI НК РФ. Порядок применения таких корректировок приведен в ст. 105.18 НК РФ. И он подразумевает, что если бюджет безусловно получит свою доплату в результате применения одной стороной сделки более высоких цен, взятых из сопоставимых сделок, то другая сторона может уменьшить свои налоговые обязательства, применив те же цены. То есть общий итог платежей в бюджет будет таким, как если бы обе стороны изначально применили «правильные» цены, ведь это справедливо, – признали законодатели.

Но появилась еще одна ситуация, когда пересчет доходов по ценам из сопоставимых сделок можно осуществлять, даже если это приведет к уменьшению суммы налога к уплате в бюджет со стороны налогоплательщика. Соответствующее изменение внесено в разд. VI НК РФ с 29.12.2017[2] Федеральным законом от 28.12.2017 № 436‑ФЗ: такой пересчет теперь разрешено делать в случаях, предусмотренных соглашением о ценообразовании для целей налогообложения, заключенным по правилам п. 2 или абз. 1 п. 3 ст. 105.20 НК РФ.

В пункте 2 ст. 105.20 говорится о заключении соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, если хотя бы одна ее сторона является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. В этом случае налогоплательщик вправе обратиться в ФНС с заявлением о заключении названного соглашения с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства.

Другой вариант (абз. 1 п. 3 ст. 105.20) предполагает, что соглашение о ценообразовании может быть многосторонним. Оно заключается с группой организаций в случае совершения однородных контролируемых сделок между членами этой группы – российскими взаимозависимыми организациями. Условия указанного соглашения распространяются на всю группу налогоплательщиков, его заключивших. Но, как видно, в любом случае бюджет не потерпит убытка от пересчета цен в сделке. Ведь и здесь кому‑то из налогоплательщиков придется доплачивать – это необходимое условие для того, чтобы другой налогоплательщик смог уменьшить свои налоговые обязательства.


[1] Если стороны сделки не являются взаимозависимыми, то цены в сделке между ними, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые по этой сделке, признаются рыночными.

[2] Именно в этот день данный закон был опубликован на портале www.pravo.gov.ru.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»



Последние публикации

16 Августа 2018

Бизнесмены Зауралья теперь смогут проверить подноготную потенциальных партнеров через сервис ФНС

В Курганской области налоговая служба начала публиковать через специальный сервис в интернете сведения о налогоплательщиках, раньше считавшиеся налоговой тайной. Чем этот ресурс полезен для предпринимателей и обычных граждан, расскажем в данной статье.

Резонансное письмо ФНС России об аннулировании налоговых деклараций: профилактика нарушений или дискредитация конституционных прав?

10 июля 2018 года ФНС России опубликовала очередное письмо, направленное на профилактику нарушений налогового законодательства (письмо ФНС России от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247 "О профилактике нарушений налогового законодательства"). Оно подготовлено в рамках реализации мероприятий приоритетной программы "Реформа контрольно-надзорной деятельности" и Стандарта комплексной профилактики нарушений обязательных требований. Обозначенная ведомством ключевая цель письма заключается в профилактике нарушений законодательства о налогах и сборах, связанных с представлением в налоговые органы деклараций по налогу на прибыль и НДС, которые формально соответствуют требованиям Налогового кодекса, от лица компаний, подпадающих под ряд признаков, свидетельствующих о фиктивной деятельности таких юридических лиц.

Очередная партия обновленных форм от Росстата по труду и зарплате

Обновленные формы мало чем отличаются от прежних. Они содержат небольшие техправки. Например, в порядке заполнения формы N П-4 "предыдущий год" заменен на "2017 год". Аналогичные правки предусмотрели для формы N П-4 (НЗ). Впрочем, несколько важных изменений в отчетах и порядках их заполнения все же есть. Рассмотрим их.

15 Августа 2018

Минфин: Экологический налог не повысит расходы бизнеса

Замена экологического сбора на налог не повысит расходы бизнеса, обещает Минфин. Министерство выступило с разъяснениями для прояснения ситуации с законопроектом об экологическом налоге.

Оплата за работу в выходные, праздники и ночью: учтите подход Роструда

При повышенной оплате труда за выходные, праздники, сверхурочную работу и работу в ночные часы нужно брать в расчет не только тарифную часть зарплаты, но и компенсационные, стимулирующие выплаты, которые включены в систему оплаты труда.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

17 Августа 2018

Минфин посоветовал, как ускорить отмену приостановления операций по счетам

Порядок формирования кассового чека коррекции зависит от версии применяемого формата фискальных документов

При пересчете иностранной валюты в рубли дата списания средств со счета покупателя не учитывается

Покупаем электронные услуги у иностранной компании: условия вычета НДС с 2019 года

Задолженность можно признать сомнительной при нарушении срока оплаты по договору

16 Августа 2018

Сомнительное требование налоговиков лучше исполнить

Минфин рассказал о том, как срок для освобождения от НДС исчисляется для новых компаний и ИП

Уведомление о контролируемых сделках необходимо представлять в налоговый орган по новой форме

ФНС России сообщила о снижении налога на имущество физлиц по объектам недвижимости: часть жилых домов, гараж, машино-место

При прощении "старых" долгов физлицам прощается и НДФЛ

15 Августа 2018

Как нельзя увольнять топ-менеджера: ВС РФ разбирался с делом о "золотом парашюте"

Предлагается скорректировать коэффициенты дифференциации по субъектам РФ, применяемые для расчета тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения

Определены особенности налогообложения международных холдинговых компаний

Разъяснено, как заполняются два раздела 2 декларации по налогу на имущество организации

ФНС России рассказала об изменениях в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства

читать все Новости