19 Ноября 2018Уточнен порядок обложения НДФЛ доходов сотрудника организации, направляемого за пределы РФ
Минфин России разъяснил, по какой ставке НДФЛ облагается доход сотрудника организации, который выполняет свои должностные обязанности за границей (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 октября 2018 г. № 03-08-05/73477). Финансисты отметили, что ключевым моментом в этом вопросе является то, что доход резидента РФ облагается по ставке 13% как полученный от источников Российской Федерации, так и за пределами страны. А доход нерезидента облагается по ставке 30%, который получен только от источников РФ (ст. 209, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). При этом вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами России в целях НДФЛ относится к доходам, полученным за пределами нашей страны (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Таким образом, если в заключенном с работником трудовом договоре прописано, что место его работы находится в иностранном государстве, то его доход будет облагаться по ставке 13% до тех пор, пока он будет признаваться резидентом РФ. Когда физлицо станет нерезидентом, его доход и вовсе не будет облагаться российским НДФЛ (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Однако в случае нахождения работника в длительной командировке за границей доход сотрудника облагается указанным налогом иначе. Это связано с тем, что при направлении в служебную командировку сотруднику выплачивается сумма среднего заработка (ст. 167 Трудового кодекса). Ведомство указало, что данная выплата не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами России, но относятся к доходам от ее источников. Следовательно, если в связи с командировками сотрудник находится на территории РФ менее 183 дней, то он перестает быть резидентом и его доход облагается НДФЛ по ставке 30%.
Финансисты указали, что указанный порядок применяется независимо от того, в какое государство направляется сотрудник.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
