26 Декабря 2016Получить вычет по НДФЛ раньше, чем закончится камеральная проверка налоговой декларации, не получится
Минфин России разъяснил, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Но не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду, либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 03-02-08/65564).
Финансисты уточнили, что данная позиция подтверждается п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98.
Данное разъяснение финансовое ведомство дало в связи с жалобой налогоплательщика на бездействие налогового органа в части нарушения срока возврата излишне уплаченного налога. Срок в письме уточнен не был.
На это представители Минфина России сообщили, что право налогоплательщика на получение налогового вычета подтверждается налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по данному налогу. Срок проведения такой проверки составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые вычеты (ст. 88 НК РФ). Без проведения камеральной налоговой проверки права на возврат денежных средств из бюджета у налогоплательщика не возникает.
Даже несмотря на то, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
В отношении НДФЛ напомним, что социальные налоговые вычеты на лечение и обучение (подп. 2-3 п.2 ст. 219 НК РФ) могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления последнему подтверждения права на получение вычетов. Указанное подтверждение выдается налоговым органом. С 1 января следующего года в таком же порядке можно будет получить вычеты на сумму взносов по договорам добровольного страхования жизни (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и подтверждающих документов (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
При этом, сами вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением. Если же работодатель удержал налог без учета вычетов, то сумма излишне удержанного налога подлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. В данном случае работодателю дается три месяца со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика для произведения вычета (абз. 3 п.1 ст. 231 НК РФ). А затем на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата по действующей ставке рефинансирования Банка России (абз. 5 п. ст. 231 НК РФ).
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
