10 Мая 2017ИП на УСН, ЕНВД и ПСН при расчете страховых взносов не могут вычесть расходы
Минфин России разъяснил, что Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение доходов на сумму произведенных расходов для ИП, применяющих систему налогообложения в виде УСН, ЕНВД или ПСН (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 марта 2017 г. № 03-11-11/17394).
Финансисты уточнили, что постановление КС РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П применяется только в отношении плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ. В данном постановлении суд признал, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ИП, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Такая же норма закреплена в НК РФ (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Напомним, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения филицам, являются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Плательщики, не производящие выплат в пользу физлиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., – в размере, определяемом как произведение МРОТ на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. руб., – в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть больше размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В то же время для ИП, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ). В целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ в данном случае не учитываются.
Уменьшение доходов ИП, применяющих ЕНВД и ПСН, при расчете страховых взносов в НК РФ также не предусмотрено.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
