22 Августа 2016ФНС России рассказала, как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду работника
Налоговики разъяснили, какую строку расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнить, если компания выплатила работнику часть зарплаты не деньгами, а в натуральной форме – товарами, работами или услугами (письмо ФНС России от 19 июля 2016 г. № БС-4-11/12975@ "О расчете по форме 6-НДФЛ").
Сумма НДФЛ с такого дохода в натуральной форме, не удержанная на отчетную дату, должна быть отражена по строке 080 "общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ. Она рассчитывается нарастающим итогом с начала года с учетом положений п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.
Это же относится к случаям, когда организация передала своему работнику товар, выполнила для него работу или оказала услугу. Если это было сделано не в счет выплаты вознаграждения за труд, считается, что сотрудник получил материальную выгоду, с которой также нужно уплатить НДФЛ.
Напомним, при если налогоплательщику выплачен доход в натуральной форме или он получил доход виде материальной выгоды, налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
НК РФ понимает под доходами в натуральной форме следующие:
оплата (полностью или частично) за гражданина организациями или ИП товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы или оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
оплата труда в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).
Добавим, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Причем выплатить вознаграждение за труд в такой форме можно, только если это предусмотрено коллективным договором, трудовым договором или работник попросил об этом самостоятельно в письменном виде (ст. 131 ТК РФ).
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
