28 Мая 2015Единственный работник предпринимателя уходит в декретный отпуск. Как считать среднюю численность
Как считать количество работников для ЕНВД? В первый квартал по декларации будет 2 человека. А на второй квартал 1 или 2 человека?
Количество работников |
|
Для целей ЕНВД под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. |
Средняя численность |
|
Средняя численность наемных работников определяется в порядке, установленном приказом Росстата от 28.10.2013 г. № 428. |
|
|
Средняя численность работников организации включает: – среднесписочную численность работников; – среднюю численность внешних совместителей; – среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера. |
Списочная численность |
|
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. |
|
|
Исходя из этого, в списочную численность целыми единицами включаются, в частности, работники, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком. |
Однако |
|
Однако согласно п. 81.1 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. |
Не вклю- чаются |
|
К таким работникам относятся женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком. |
Ваш случай |
|
Следовательно, в Вашем случае работница, ушедшая в декретный отпуск (и, вероятнее всего, далее в отпуск по уходу за ребенком), не включается в среднюю численность работников. |
Налоговая база по ЕНВД |
|
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. |
Физические показатели |
|
Физические показатели характеризуют определенный вид предпринимательской деятельности. |
|
|
По некоторым видам предпринимательской деятельности используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». |
Изменение величины физического показателя |
|
П. 9 ст. 346.29 НК РФ установлено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. |
Ваш случай |
|
В Вашем случае физическим показателем является количество работников, определяемое как средняя за каждый календарный месяц численность работающих. |
|
|
В марте физический показатель изменился – средняя численность работников уменьшилась на 1 человека (отпуск по беременности и родам). |
Не учитывать с 1 марта |
|
Поэтому Вы имеете право не учитывать работницу, ушедшую в декретный отпуск, с 1 марта (с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя). |
Налоговая декларация |
|
В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденным приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@, по строкам 070–090 раздела 2 налоговой декларации указываются: |
Раздел 2 |
|
– в графе 2 – значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода; |
|
|
– в графе 4 – налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090). |
|
|
По строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (сумма значений показателей по кодам строк (070–090) гр. 4). |
Ваш случай |
|
В Вашем случае в разделе 2 налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2015 года в графе 2 «Величина физического показателя» по строкам 170, 180 Вы укажете 2 человека. |
|
|
По строке 090 (за март) – 1 человек. |
|
|
В декларациях за следующие налоговые периоды в строках 070–090 раздела 2 Вы будете указывать 1. |
|
|
До выхода сотрудницы из отпуска по уходу за ребенком. |
Источник: Журнал «АМБ-Экспресс»