1 Августа 2017ВС РФ: ИП, выбравшие кассовый метод признания доходов и расходов, вправе учесть расходы после их фактической оплаты
Верховный Суд Российской Федерации рассмотрев дело по административному исковому заявлению о признании недействующим п. 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП согласился с доводами истца и отменил оспариваемую норму. Суд установил, что согласно данной норме, материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров, должны списываться полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Вместе с тем данное положение не соответствуют ст. 273 Налогового кодекса, которая не связывает момент учета расходов с датой получения дохода от реализации (Решение Верховного Суда Российской Федерации от 19 июня 2017 г. № АКПИ17-283).
Основанием для иска стало доначисление ИП НДФЛ, а также соответствующих пени и штрафов по факту необоснованного завышения материальных расходов при отсутствии документального подтверждения фактической оплаты приобретенных ТМЦ, а также возможность учета в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ понесенных расходов только в части реализованных товаров. Причем выводы об учете в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ сумм понесенных расходов в части реализованных товаров налоговики сделали на основании п. 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций и применяемой ИП методики учета расходов.
Суд принял во внимание, что согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
В свою очередь Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП утвержден приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430. Данный порядок определяет, в частности, что материальные расходы ИП, осуществленные при изготовлении товаров, выполнении работ, оказании услуг, согласно п. 22 Порядка списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Для ИП, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, это означает дополнительное условие для признания соответствующих расходов для целей налогообложения, что противоречит ст. 273 НК РФ.
Соответственно, ИП, избравшие кассовый метод признания доходов и расходов, согласно п. 3 ст. 273 НК РФ вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактической оплаты, так как данная норма не связывает момент учета расходов с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.