1 Марта 2017Самые распространенные ошибки при заполнении декларации по НДС
В письме УФНС России по Московской области от 9 декабря 2016 г. № 21-26/94330@ налоговые чиновники разобрали самые характерные ошибки, которые допускают бухгалтеры и которые часто выявляются при проведении камеральных проверок деклараций по НДС.
Самые частые ошибки
Допущенные компаниями и коммерсантами ошибки в заполнении деклараций по НДС приводят к расхождениям при камеральной поверке, что в свою очередь вызывает увеличение документооборота и дополнительную нагрузку на проверяемого налогоплательщика. Чтобы избежать этого, ознакомимся с распространенными ошибками в документах, на основании которых составляется декларация по НДС.
Ошибки в разделе 9 Декларации
При подготовке сведений в раздел 9 обсуждаемой декларации, следует указывать данные о продаже товаров потребителям, уплачивающим налог на добавленную стоимость. Некоторые бухгалтеры ставят при этом код для данной операции «26». В то время как этот код относится к продаже товаров покупателям, не относящимся к плательщикам соответствующего налога. Данное несоответствие становится причиной автоматической отправки налоговиками требования по уточнению расхождения.
Ошибки в графах книги покупок
Согласно положениям Налогового кодекса РФ допускается принятие к вычету суммы НДС, отраженной в счете-фактуре, частями, разделенными на несколько кварталов. При этом согласно положениям п. 1.1 ст. 172 НК РФ, право на налоговый вычет сохраняется за налогоплательщиком на протяжении 3 лет после его образования.
Ошибкой в данном случае нередко является указание некорректных данных в графе 15 Книги покупок, где прописывается стоимость покупок по счетам-фактурам, при принятии частями налога к вычету. Чиновники отметили в разъяснительном письме, что графа 16 Книги покупок отражает сумму НДС по счету-фактуре, в ней нужно указать принимаемую к вычету в текущем квартале часть налога от всей его суммы. Но в графе 15 следует прописать полную стоимость покупки без деления на части. Получается, что сведения из графы 15 Книги покупок обязаны быть одинаковыми со сведениями из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
Ошибки в коде места представления декларации
В случае, когда декларация подается правопреемником компании, нередко допускаются ошибки на титульном листе по графе «Код места представления». Правильной будет запись:
- код 215 — по месту расположения правопреемника, не относящегося к крупнейшим налогоплательщикам;
- код 216 — по месту постановки на учет правопреемника, относящегося к категории крупнейших налогоплательщиков.
Указав в данном графе «код 213», то есть по месту учета в статусе крупнейшего налогоплательщика, а также «код 214» — по месту расположения российской компании, не относящейся к крупнейшим налогоплательщикам, налоговики посчитают, что декларацию правопреемник подает за себя самого, а не за другую организацию. Получится, что ранее поданная правопреемником действительная декларация за себя, утратит актуальность.
Автор — Бухсофт.
