Меню

Актуально









Публикация

29 Декабря 2015Налоговики назвали, кто имеет право на пособие по уходу за ребенком


Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период? Кто имеет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком? На эти и другие вопросы, возникающие у бухгалтеров, ответила Елена Воробьева, к.э.н., налоговый консультант I категории, член Палаты налоговых консультантов.

Несмотря на то что заявление было подано в ИФНС в августе, уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной с доходов работника-иностранца суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи мы получили только в октябре. Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период?

- Иностранные граждане, прибывшие из стран, с которыми РФ установила безвизовый порядок въезда-выезда, вместо разрешения на работу получают патент. Для получения или продления срока действия патента иностранный гражданин обязан произвести уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа (ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Поступив на работу, иностранный гражданин имеет право подать заявление, на основании которого работодатель - налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту своего учета и получить уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Форма заявления, которое работодатель должен подать в налоговый орган, утверждена Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@ и применяется с 15.12.2015. После получения указанного уведомления налоговый агент должен произвести перерасчет НДФЛ и зачет (возврат) излишне удержанных сумм НДФЛ за период до получения указанного уведомления:

а) определяется общая сумма облагаемого по ставке 13% дохода, начисленного в пользу иностранного работника;

б) производится исчисление общей суммы НДФЛ (нарастающим итогом с начала года);

в) исчисленная сумма налога уменьшается на сумму подтвержденных документально авансовых платежей, относящихся к данному налоговому периоду.

Пример 1. Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту в августе 2015 г. Он произвел уплату авансового платежа по НДФЛ одновременно за 6 месяцев в сумме 24 000 руб. (4000 руб. х 6 мес.), из которых к данному налоговому периоду (2015 г.) относятся 20 000 руб. (за 5 месяцев). Уведомление о праве на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму авансовых платежей налоговому агенту выдано в октябре 2015 г.

За август-сентябрь работнику начислено 70 000 руб., из которых исчислен и удержан НДФЛ - 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). При исчислении НДФЛ по итогам октября налоговый агент определяет общую сумму дохода - 120 000 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб. (за октябрь) и исчисляет НДФЛ - 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей (20 000 руб.) превышает исчисленную сумму НДФЛ, поэтому за ноябрь сумма НДФЛ принимается равной 0. Излишне удержанная за август - октябрь сумма 9100 руб. подлежит возврату по правилам, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ.

По итогам ноября общая сумма дохода - 170 000 руб. (120 000 руб. + 50 000 руб. (за ноябрь), а НДФЛ - 22 100 руб. (170 000 руб. х 13%). Сумма НДФЛ уменьшается на произведенный авансовый платеж (20 000 руб.). Удержанию подлежит сумма НДФЛ - 2100 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная с доходов за декабрь, будет удержана полностью, поскольку авансовые платежи, относящиеся к данному налоговому периоду, полностью зачтены в ноябре.

Пример 2. Гражданин Молдавии принят на работу по патенту в августе 2015 г. Он производит уплату авансовых платежей по НДФЛ ежемесячно по 4000 руб. Уведомление о праве на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму авансовых платежей налоговому агенту выдано в ноябре 2015 г. За август - октябрь работнику начислено 70 000 руб., из которых исчислен и удержан НДФЛ - 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). По итогам ноября общая сумма дохода - 100 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. (за ноябрь) и исчисленная сумма НДФЛ - 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей - 16 000 руб. (4000 руб. х 4 мес.) превышает исчисленную сумму НДФЛ, поэтому за ноябрь сумма НДФЛ принимается равной 0. Излишне удержанная за август - октябрь сумма - 9100 руб. подлежит возврату по правилам, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ. По итогам 2015 г. общая сумма дохода - 130 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб. (за декабрь); сумма исчисленного НДФЛ - 16 900 руб. (130 000 руб. х 13%); сумма авансовых платежей - 20 000 руб. (4000 руб. х 5 мес.). НДФЛ не удерживается. Разность между уплаченной в виде авансовых платежей суммы налога (20 000 руб.) и фактически исчисленной суммой НДФЛ (16 900 руб.) не признается излишне уплаченной суммой и возврату не подлежит (п. 7 с. 227.1 НК РФ).

Какие годы могут входить в расчетный период для пособий по временной нетрудоспособности, если в течение предшествующих году наступления страхового случая работница шесть лет находилась в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком?

- Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Приведенная норма не содержит ограничений по количеству лет, которые можно исключить из расчетного периода, и может толковаться так: на предыдущий может быть заменен любой год, в течение которого застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком (весь год полностью или частично). Например, первый отпуск по беременности и родам предоставлен работнице в ноябре 2009 г. В течение 2010-2012 гг. она находилась в отпуске по уходу за ребенком, до окончания которого ей снова был предоставлен отпуск по беременности и родам, а затем в 2013-2014 гг. - отпуск по уходу за ребенком. В 2014 г. работница вышла на работу и в 2015 г. заболела. При расчете пособия по временной нетрудоспособности в 2015 г. по заявлению работницы может быть произведена замена на предыдущие годы всех "льготных" годов с 2009-го по 2014-й. Расчетным периодом могут являться 2007 и 2008 гг. при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Соответствующие разъяснения даны в письме ФСС РФ от 11.11.2015 N 02-09-14/15-19989.

Заметим, что на первый взгляд указанное письмо входит в противоречие с письмом Минтруда России от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105, в котором разъяснено, что при расчете пособия календарные годы можно заменить только на те, которые непосредственно предшествуют расчетному периоду, и приведен пример: если работница заболела в 2015 г., а в 2014 и 2013 гг. она была в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком, то эти периоды можно заменить только на 2012 и 2011 гг. На самом деле "жесткий" вывод из письма Минтруда России прямо не следует, поскольку чиновники ограничились очевидным примером и не дали четкого ответа на вопрос: можно ли заменить предшествующими все (более двух) годы, в течение которых предоставлялись материнские отпуска (такой ответ дал ФСС РФ). Кроме того, фраза "замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая" не противоречит выводу ФСС РФ: в расчетный период могут входить два года, непосредственно предшествующие году наступления первого страхового случая (первого отпуска по беременности и родам). В то же время подчеркнем: нельзя пропускать "нельготные" годы. Например, если в рассмотренной выше ситуации в расчетный период включить 2014 г. (частично отработанный), то самый ранний год, который можно включить в расчетный период, - 2008-й.

Бабушка оформляет отпуск по уходу за ребенком (внуком). Ежемесячное пособие ей положено в минимальном (фиксированном) размере. Как считать в этом случае: бабушка осуществляет уход за первым или вторым ребенком (с учетом ее собственных детей)?

- Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют как матери, так и другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком (ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ). При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка (ст. 15 Закона N 81-ФЗ). Таким образом, независимо от количества детей у бабушки размер пособия по уходу за ребенком определяется исходя из того, каким по счету данный ребенок является для матери. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2015 г .составляет: 2718,34 руб. по уходу за первым ребенком и 5436,67 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.




Источник: "Российская Газета"



Последние публикации

25 Сентября 2017

За 9 месяцев 2017 года подаем 4-ФСС по новой форме

За 9 месяцев 2017 года в Соцстрах нужно представить обновленную форму расчета 4-ФСС. Напомним, данная форма подается ежеквартально и отражает уплаченные и начисленные взносы на обязательное соцстрахование от травм на производстве и профзаболеваний, также в ней отражаются издержки на выплату страхового обеспечения сотрудникам.

Нарушения относительно выплаты пособия по уходу за ребенком

Статьей 1.4 Закона № 255‑ФЗ[1] и ст. 8 Закона № 165‑ФЗ[2] предусмотрено, что страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является, в частности, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Расходы на выплату указанного пособия подлежат контролю со стороны ФСС, поэтому предлагаем рассмотреть несколько нарушений, выявленных по результатам таких проверок.

Заказчик расплатился с подрядчиком готовыми квартирами

В Письме Минфина России от 17.07.2017 № 03‑11‑11/45308 рассматривается достаточно распространенная ситуация, когда заказчик расплатился с подрядчиком готовыми квартирами. Как правило, данные квартиры потом продаются. Как подрядчику-«упрощенцу» учитывать доходы в таком случае?

Расчеты по заработной плате: обзор нарушений

Основными принципами правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений являются в том числе обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование, не ниже установленного федеральным законом МРОТ (ст. 2 ТК РФ). Работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ст. 22 ТК РФ). Соблюдение работодателем норм трудового законодательства РФ – предмет проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Об ошибках, допускаемых бухгалтерами учреждений при начислении и выплате заработной платы сотрудникам, мы поговорим в этой статье.

21 Сентября 2017

Если работник не хочет идти в отпуск

Право отдыхать как минимум 28 календарных дней имеют все без исключения постоянные работники. И если одним такого количества дней даже не хватает, то другие не ходят в отпуск годами. А ведь это не только неудобно для работодателя и, в частности, для кадровиков, но и чревато административной ответственностью. О том, сколько лет работник может не ходить в отпуск и что делать работодателю, если некоторые работники не используют свой ежегодный отдых, поговорим в статье.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Октябрь 2017

02 - 06 Октября Доходы и расходы организации. Практика применения ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

02 - 06 Октября Внешнеэкономическая деятельность на предприятии. Таможенное и валютное регулирование Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 06 Октября Электронный архив. Информационные архивные технологии Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 06 Октября Разработка и реализация инвестиционных программ регулируемых организаций в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения Москва, ЦНТИ Прогресс

09 - 13 Октября Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

09 - 13 Октября Правовые отношения в области пользования водными объектами (водное законодательство) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 13 Октября Организация успешной финансово-экономической деятельности ветеринарных организаций с учетом последних изменений законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 13 Октября Юридическое обеспечение деятельности в области телекоммуникаций Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Учетная политика предприятия на 2017 год

Сдача электронной декларации по НДС 2017 онлайн через интернет

Бухгалтерия онлайн позволяет вести тестирование и подготовку отчетности бесплатно

1с электронная отчетность

 



Налоговые новости

25 Сентября 2017

При уплате госпошлины не за себя в платежке должно быть указано, от имени кого производится платеж

Минфин не поддержал идею снижения НДС на фрукты и ягоды

Организация не всегда может сократить количество отчетов по налогу на имущество

ФНС разрешила продавцу хранить счет-фактуру в электронной форме, даже если он выставлен на бумаге

Минфин напомнил, как предоставить имущественный вычет, если работник заявил о нем не в январе

Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений облагается НДС, вновь разъяснил Минфин

21 Сентября 2017

ФНС планирует обновить форму декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения

Налоговики опубликовали основные признаки сведений ЕГРЮЛ, признаваемых недостоверными

Эксперты констатировали, что бизнесменов до сих пор заключают под стражу, несмотря на установленные ограничения

Роспотребнадзор разработал перечень вопросов для проверочных листов, используемых при плановых проверках предприятий общественного питания и торговли

Изменен состав сведений о госрегистрации юрлиц и ИП, размещаемых в Интернете

20 Сентября 2017

Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменился стандарт бухучета

Утверждена новая форма заявления на получение патента в электронной форме

Рост акцизов на топливо существенно не повлияет на цены для потребителей – ФАС

Возмещение коммунальных расходов относится к внереализационным доходам и учитывается при налогообложении прибыли

читать все Новости