Меню

Актуально






Бух. программы



Публикация

29 Декабря 2015Налоговики назвали, кто имеет право на пособие по уходу за ребенком


Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период? Кто имеет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком? На эти и другие вопросы, возникающие у бухгалтеров, ответила Елена Воробьева, к.э.н., налоговый консультант I категории, член Палаты налоговых консультантов.

Несмотря на то что заявление было подано в ИФНС в августе, уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной с доходов работника-иностранца суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи мы получили только в октябре. Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период?

- Иностранные граждане, прибывшие из стран, с которыми РФ установила безвизовый порядок въезда-выезда, вместо разрешения на работу получают патент. Для получения или продления срока действия патента иностранный гражданин обязан произвести уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа (ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Поступив на работу, иностранный гражданин имеет право подать заявление, на основании которого работодатель - налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту своего учета и получить уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Форма заявления, которое работодатель должен подать в налоговый орган, утверждена Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@ и применяется с 15.12.2015. После получения указанного уведомления налоговый агент должен произвести перерасчет НДФЛ и зачет (возврат) излишне удержанных сумм НДФЛ за период до получения указанного уведомления:

а) определяется общая сумма облагаемого по ставке 13% дохода, начисленного в пользу иностранного работника;

б) производится исчисление общей суммы НДФЛ (нарастающим итогом с начала года);

в) исчисленная сумма налога уменьшается на сумму подтвержденных документально авансовых платежей, относящихся к данному налоговому периоду.

Пример 1. Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту в августе 2015 г. Он произвел уплату авансового платежа по НДФЛ одновременно за 6 месяцев в сумме 24 000 руб. (4000 руб. х 6 мес.), из которых к данному налоговому периоду (2015 г.) относятся 20 000 руб. (за 5 месяцев). Уведомление о праве на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму авансовых платежей налоговому агенту выдано в октябре 2015 г.

За август-сентябрь работнику начислено 70 000 руб., из которых исчислен и удержан НДФЛ - 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). При исчислении НДФЛ по итогам октября налоговый агент определяет общую сумму дохода - 120 000 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб. (за октябрь) и исчисляет НДФЛ - 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей (20 000 руб.) превышает исчисленную сумму НДФЛ, поэтому за ноябрь сумма НДФЛ принимается равной 0. Излишне удержанная за август - октябрь сумма 9100 руб. подлежит возврату по правилам, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ.

По итогам ноября общая сумма дохода - 170 000 руб. (120 000 руб. + 50 000 руб. (за ноябрь), а НДФЛ - 22 100 руб. (170 000 руб. х 13%). Сумма НДФЛ уменьшается на произведенный авансовый платеж (20 000 руб.). Удержанию подлежит сумма НДФЛ - 2100 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная с доходов за декабрь, будет удержана полностью, поскольку авансовые платежи, относящиеся к данному налоговому периоду, полностью зачтены в ноябре.

Пример 2. Гражданин Молдавии принят на работу по патенту в августе 2015 г. Он производит уплату авансовых платежей по НДФЛ ежемесячно по 4000 руб. Уведомление о праве на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму авансовых платежей налоговому агенту выдано в ноябре 2015 г. За август - октябрь работнику начислено 70 000 руб., из которых исчислен и удержан НДФЛ - 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). По итогам ноября общая сумма дохода - 100 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. (за ноябрь) и исчисленная сумма НДФЛ - 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей - 16 000 руб. (4000 руб. х 4 мес.) превышает исчисленную сумму НДФЛ, поэтому за ноябрь сумма НДФЛ принимается равной 0. Излишне удержанная за август - октябрь сумма - 9100 руб. подлежит возврату по правилам, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ. По итогам 2015 г. общая сумма дохода - 130 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб. (за декабрь); сумма исчисленного НДФЛ - 16 900 руб. (130 000 руб. х 13%); сумма авансовых платежей - 20 000 руб. (4000 руб. х 5 мес.). НДФЛ не удерживается. Разность между уплаченной в виде авансовых платежей суммы налога (20 000 руб.) и фактически исчисленной суммой НДФЛ (16 900 руб.) не признается излишне уплаченной суммой и возврату не подлежит (п. 7 с. 227.1 НК РФ).

Какие годы могут входить в расчетный период для пособий по временной нетрудоспособности, если в течение предшествующих году наступления страхового случая работница шесть лет находилась в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком?

- Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Приведенная норма не содержит ограничений по количеству лет, которые можно исключить из расчетного периода, и может толковаться так: на предыдущий может быть заменен любой год, в течение которого застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком (весь год полностью или частично). Например, первый отпуск по беременности и родам предоставлен работнице в ноябре 2009 г. В течение 2010-2012 гг. она находилась в отпуске по уходу за ребенком, до окончания которого ей снова был предоставлен отпуск по беременности и родам, а затем в 2013-2014 гг. - отпуск по уходу за ребенком. В 2014 г. работница вышла на работу и в 2015 г. заболела. При расчете пособия по временной нетрудоспособности в 2015 г. по заявлению работницы может быть произведена замена на предыдущие годы всех "льготных" годов с 2009-го по 2014-й. Расчетным периодом могут являться 2007 и 2008 гг. при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Соответствующие разъяснения даны в письме ФСС РФ от 11.11.2015 N 02-09-14/15-19989.

Заметим, что на первый взгляд указанное письмо входит в противоречие с письмом Минтруда России от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105, в котором разъяснено, что при расчете пособия календарные годы можно заменить только на те, которые непосредственно предшествуют расчетному периоду, и приведен пример: если работница заболела в 2015 г., а в 2014 и 2013 гг. она была в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком, то эти периоды можно заменить только на 2012 и 2011 гг. На самом деле "жесткий" вывод из письма Минтруда России прямо не следует, поскольку чиновники ограничились очевидным примером и не дали четкого ответа на вопрос: можно ли заменить предшествующими все (более двух) годы, в течение которых предоставлялись материнские отпуска (такой ответ дал ФСС РФ). Кроме того, фраза "замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая" не противоречит выводу ФСС РФ: в расчетный период могут входить два года, непосредственно предшествующие году наступления первого страхового случая (первого отпуска по беременности и родам). В то же время подчеркнем: нельзя пропускать "нельготные" годы. Например, если в рассмотренной выше ситуации в расчетный период включить 2014 г. (частично отработанный), то самый ранний год, который можно включить в расчетный период, - 2008-й.

Бабушка оформляет отпуск по уходу за ребенком (внуком). Ежемесячное пособие ей положено в минимальном (фиксированном) размере. Как считать в этом случае: бабушка осуществляет уход за первым или вторым ребенком (с учетом ее собственных детей)?

- Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют как матери, так и другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком (ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ). При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка (ст. 15 Закона N 81-ФЗ). Таким образом, независимо от количества детей у бабушки размер пособия по уходу за ребенком определяется исходя из того, каким по счету данный ребенок является для матери. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2015 г .составляет: 2718,34 руб. по уходу за первым ребенком и 5436,67 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.




Источник: "Российская Газета"



Последние публикации

29 Марта 2017

Переработки в рамках ненормированного рабочего дня могут ограничить

С такой инициативой выступила группа депутатов Госдумы. В частности, предполагается закрепить правило, согласно которому к работникам с ненормированным рабочим днем применяются общие правила относительно начала и окончания работы, времени перерывов для отдыха и питания, а также освобождения от работы в выходные и нерабочие праздничные дни.

Справки 2-НДФЛ в 2017 году: что изменилось?

Все работодатели как ИП с работниками, так и юридические лица обязаны отчитываться перед налоговиками по форме 2-НДФЛ. В 2017 году требования не изменились, но в самой форме есть несколько корректировок, узнаем подробнее.

Участие в закупках физических лиц без статуса ИП

Закупочное законодательство предоставляет возможность участия в закупках автономных учреждений не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и физическим лицам без статуса ИП. Рассмотрим различные аспекты участия таких лиц в закупках и заключения с ними договоров.

28 Марта 2017

Стандартные налоговые вычеты на детей иностранцам

Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов на детей зависит не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у сотрудника статуса налогового резидента РФ.

Зарплата руководящего состава по-новому

С 1 января 2017 года вступили в силу новые положения Трудового кодекса относительно заработной платы руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров. (А не очень давно Минтруд ответил на ряд вопросов, уже поступивших по этому поводу.) Новшества, в частности, коснулись предельного уровня зарплат данных категорий работников в некоторых организациях. В статье расскажем, к кому имеют отношение новые правила, в чем они заключаются и какую информацию по вопросам, связанным с этими нововведениями, предоставил Минтруд.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Апрель 2017

03 - 06 Апреля Конфиденциальное делопроизводство Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Апреля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 08 Апреля Медиация. Альтернативная процедура урегулирования споров. Базовый курс Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

04 - 07 Апреля Предупреждение и противодействие коррупции в компании Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 07 Апреля Арбитражный процесс. Практика ведения судебных споров в свете реформы процессуального законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 14 Апреля Реабилитация (абилитация) инвалидов и детей-инвалидов: правовые и организационные аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 15 Апреля Повышение квалификации юриста: инструменты правового обеспечения деятельности организации Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 14 Апреля Административно-хозяйственное обеспечение предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

29 Марта 2017

Tax free может заработать осенью 2017 года

ИП на ПСН может ремонтировать автомашины как для граждан, так и для организаций

Даны разъяснения как заполнить платежку при перечислении налогов за других лиц

Организация не может зачесть свою налоговую переплату в счет недоимки другого лица

Депутаты рассмотрят законопроект о расширении круга субъектов среднего предпринимательства

28 Марта 2017

ККТ при оказании риелторских услуг

В ПДД внесены изменения, касающиеся молодых водителей

Арендодатель должен уплатить НДФЛ без учета расходов, если у него нет регистрации ИП

Не исключено, что организация-банкрот должна будет удовлетворять требования работников по зарплате вне очереди

Подходит срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год

27 Марта 2017

Налоговики исключили свыше 128 тыс. компаний из ЕГРЮЛ с начала года

Передача товаров в ходе рекламных акций облагается НДС

Правительство утвердило перечень товаров, при госзакупках которых не предусматриваются авансовые платежи

Расходы на проезд командированного работника на такси юрлицо учитывает при расчете налога на прибыль

Минтруд планирует уточнить правила подачи 4-ФСС для случая, когда последний день срока - выходной

читать все Новости