Меню

Актуально









Публикация

29 Декабря 2015Налоговики назвали, кто имеет право на пособие по уходу за ребенком


Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период? Кто имеет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком? На эти и другие вопросы, возникающие у бухгалтеров, ответила Елена Воробьева, к.э.н., налоговый консультант I категории, член Палаты налоговых консультантов.

Несмотря на то что заявление было подано в ИФНС в августе, уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной с доходов работника-иностранца суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи мы получили только в октябре. Можно ли пересчитать НДФЛ за прошедший период?

- Иностранные граждане, прибывшие из стран, с которыми РФ установила безвизовый порядок въезда-выезда, вместо разрешения на работу получают патент. Для получения или продления срока действия патента иностранный гражданин обязан произвести уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа (ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Поступив на работу, иностранный гражданин имеет право подать заявление, на основании которого работодатель - налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту своего учета и получить уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Форма заявления, которое работодатель должен подать в налоговый орган, утверждена Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@ и применяется с 15.12.2015. После получения указанного уведомления налоговый агент должен произвести перерасчет НДФЛ и зачет (возврат) излишне удержанных сумм НДФЛ за период до получения указанного уведомления:

а) определяется общая сумма облагаемого по ставке 13% дохода, начисленного в пользу иностранного работника;

б) производится исчисление общей суммы НДФЛ (нарастающим итогом с начала года);

в) исчисленная сумма налога уменьшается на сумму подтвержденных документально авансовых платежей, относящихся к данному налоговому периоду.

Пример 1. Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту в августе 2015 г. Он произвел уплату авансового платежа по НДФЛ одновременно за 6 месяцев в сумме 24 000 руб. (4000 руб. х 6 мес.), из которых к данному налоговому периоду (2015 г.) относятся 20 000 руб. (за 5 месяцев). Уведомление о праве на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму авансовых платежей налоговому агенту выдано в октябре 2015 г.

За август-сентябрь работнику начислено 70 000 руб., из которых исчислен и удержан НДФЛ - 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). При исчислении НДФЛ по итогам октября налоговый агент определяет общую сумму дохода - 120 000 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб. (за октябрь) и исчисляет НДФЛ - 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей (20 000 руб.) превышает исчисленную сумму НДФЛ, поэтому за ноябрь сумма НДФЛ принимается равной 0. Излишне удержанная за август - октябрь сумма 9100 руб. подлежит возврату по правилам, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ.

По итогам ноября общая сумма дохода - 170 000 руб. (120 000 руб. + 50 000 руб. (за ноябрь), а НДФЛ - 22 100 руб. (170 000 руб. х 13%). Сумма НДФЛ уменьшается на произведенный авансовый платеж (20 000 руб.). Удержанию подлежит сумма НДФЛ - 2100 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная с доходов за декабрь, будет удержана полностью, поскольку авансовые платежи, относящиеся к данному налоговому периоду, полностью зачтены в ноябре.

Пример 2. Гражданин Молдавии принят на работу по патенту в августе 2015 г. Он производит уплату авансовых платежей по НДФЛ ежемесячно по 4000 руб. Уведомление о праве на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму авансовых платежей налоговому агенту выдано в ноябре 2015 г. За август - октябрь работнику начислено 70 000 руб., из которых исчислен и удержан НДФЛ - 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). По итогам ноября общая сумма дохода - 100 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. (за ноябрь) и исчисленная сумма НДФЛ - 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%). Сумма авансовых платежей - 16 000 руб. (4000 руб. х 4 мес.) превышает исчисленную сумму НДФЛ, поэтому за ноябрь сумма НДФЛ принимается равной 0. Излишне удержанная за август - октябрь сумма - 9100 руб. подлежит возврату по правилам, установленным п. 1 ст. 231 НК РФ. По итогам 2015 г. общая сумма дохода - 130 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб. (за декабрь); сумма исчисленного НДФЛ - 16 900 руб. (130 000 руб. х 13%); сумма авансовых платежей - 20 000 руб. (4000 руб. х 5 мес.). НДФЛ не удерживается. Разность между уплаченной в виде авансовых платежей суммы налога (20 000 руб.) и фактически исчисленной суммой НДФЛ (16 900 руб.) не признается излишне уплаченной суммой и возврату не подлежит (п. 7 с. 227.1 НК РФ).

Какие годы могут входить в расчетный период для пособий по временной нетрудоспособности, если в течение предшествующих году наступления страхового случая работница шесть лет находилась в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком?

- Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Приведенная норма не содержит ограничений по количеству лет, которые можно исключить из расчетного периода, и может толковаться так: на предыдущий может быть заменен любой год, в течение которого застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком (весь год полностью или частично). Например, первый отпуск по беременности и родам предоставлен работнице в ноябре 2009 г. В течение 2010-2012 гг. она находилась в отпуске по уходу за ребенком, до окончания которого ей снова был предоставлен отпуск по беременности и родам, а затем в 2013-2014 гг. - отпуск по уходу за ребенком. В 2014 г. работница вышла на работу и в 2015 г. заболела. При расчете пособия по временной нетрудоспособности в 2015 г. по заявлению работницы может быть произведена замена на предыдущие годы всех "льготных" годов с 2009-го по 2014-й. Расчетным периодом могут являться 2007 и 2008 гг. при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Соответствующие разъяснения даны в письме ФСС РФ от 11.11.2015 N 02-09-14/15-19989.

Заметим, что на первый взгляд указанное письмо входит в противоречие с письмом Минтруда России от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105, в котором разъяснено, что при расчете пособия календарные годы можно заменить только на те, которые непосредственно предшествуют расчетному периоду, и приведен пример: если работница заболела в 2015 г., а в 2014 и 2013 гг. она была в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком, то эти периоды можно заменить только на 2012 и 2011 гг. На самом деле "жесткий" вывод из письма Минтруда России прямо не следует, поскольку чиновники ограничились очевидным примером и не дали четкого ответа на вопрос: можно ли заменить предшествующими все (более двух) годы, в течение которых предоставлялись материнские отпуска (такой ответ дал ФСС РФ). Кроме того, фраза "замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая" не противоречит выводу ФСС РФ: в расчетный период могут входить два года, непосредственно предшествующие году наступления первого страхового случая (первого отпуска по беременности и родам). В то же время подчеркнем: нельзя пропускать "нельготные" годы. Например, если в рассмотренной выше ситуации в расчетный период включить 2014 г. (частично отработанный), то самый ранний год, который можно включить в расчетный период, - 2008-й.

Бабушка оформляет отпуск по уходу за ребенком (внуком). Ежемесячное пособие ей положено в минимальном (фиксированном) размере. Как считать в этом случае: бабушка осуществляет уход за первым или вторым ребенком (с учетом ее собственных детей)?

- Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют как матери, так и другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком (ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ). При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка (ст. 15 Закона N 81-ФЗ). Таким образом, независимо от количества детей у бабушки размер пособия по уходу за ребенком определяется исходя из того, каким по счету данный ребенок является для матери. Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2015 г .составляет: 2718,34 руб. по уходу за первым ребенком и 5436,67 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.




Источник: "Российская Газета"



Последние публикации

20 Ноября 2017

Уплата налогов через неблагонадежный банк

В последнее время (когда отзыв лицензии у банка стало обыденным делом) предприятия, заподозрив, что у коммерческой организации может быть отозвана лицензия, пытаются своевременно распорядиться деньгами, в том числе заплатить налоги «впрок», то есть ранее даты возникновения обязанности по их уплате. К сожалению, зачастую это оказывается бессмысленным, поскольку налоговые органы в таком случае не признают обязанность по уплате налогов выполненной. Подтвердим сказанное примером из арбитражной практики (см. Постановление АС МО от 20.10.2017 по делу № А40-129999/2016).

Законные проценты: учет в расходах при УСНО

Организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Поставщик сырья и материалов предоставляет организации отсрочку платежа, за которую она платит проценты. Вправе ли организация учесть в расходах в 2017 году суммы указанных процентов, фактически уплаченные поставщику по условиям договора поставки?

Реклама пива на фасаде здания бара

Антимонопольная служба посчитала, что размещенная на фасаде здания, где расположен бар, информация является рекламой алкогольной продукции, при размещении которой был нарушен Федеральный закон от 13.03.2006 № 38‑ФЗ «О рекламе». Согласились ли судьи с таким выводом?

16 Ноября 2017

Особенности уплаты НДС при реализации сельхозпродукции, закупленной у населения

По общему правилу налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (продукции) определяется исходя из стоимости этих товаров (продукции) (п. 1 ст. 154 НК РФ). Особый порядок исчисления налога п. 4 названной статьи предусмотрен для операций по реализации закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которые включены в правительственный Перечень. Налоговая база в этом случае рассчитывается как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. О нюансах применения такого особого порядка поговорим в рамках данной статьи.

Если здание входит в региональный перечень, то любое помещение в нем облагается налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

Минфин России разъяснил, что если здание безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым комплексом и включено в перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне. А также без привязки к фактическому использованию данного помещения.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Ноябрь 2017

26 - 30 Ноября Договоры, используемые в строительной деятельности. Правовые и финансовые аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 30 Ноября Юрист по сопровождению строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Ноября - 01 Декабря Изменения Гражданского законодательства РФ (ГК РФ). Практика применения измененных норм Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 29 Ноября Особенности учета материально-производственных запасов в строительстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Ноября - 01 Декабря Опека и попечительство в отношении недееспособных и не полностью дееспособных совершеннолетних граждан с учетом последних изменений законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 30 Ноября Юрист в сфере ЖКХ: актуальные вопросы правового обеспечения деятельности организаций, управляющих многоквартирными домами Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 29 Ноября Бухгалтерский учет, отчетность, налогообложение: особенности ведения в государственных (муниципальных) учреждениях в 2017 году Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 Ноября - 01 Декабря Административно-хозяйственное обеспечение предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Учетная политика предприятия на 2017 год

Сдача электронной декларации по НДС 2017 онлайн через интернет

Бухгалтерия онлайн позволяет вести тестирование и подготовку отчетности бесплатно

1с электронная отчетность

 



Налоговые новости

17 Ноября 2017

Могут появиться новые ограничения для тех, кто нанимает иностранцев

Налоговики разъяснили, в каких случаях ИП нарушит сроки подачи заявления на получение патента, но оно будет рассмотрено

Субсидия унитарному предприятию в счет оплаты работ или услуг относится к доходам от реализации

Дума передала регионам право устанавливать льготы на движимое имущество

Депутаты приняли закон о tax free

16 Ноября 2017

Налоговики получили право изменять срок уплаты задолженности по страховым взносам, возникшей до 1 января 2017 года

Страховые выплаты по договору добровольного страхования жизни, заключенному родителем в пользу ребенка ранее 2014 года, облагаются НДФЛ

Минфин России напомнил о правилах учета земельных участков

Установлены коэффициенты-дефляторы на следующий год

Заменить первичку с ошибкой нельзя, можно только исправить

Компенсация за рабочие поездки на личном автомобиле не облагается взносами

Рострудом утверждены формы 107 проверочных листов, используемых при проведении плановых проверок

15 Ноября 2017

При реализации права требования долга непогашенная сумма задолженности по процентам относится на расходы

Если обучение в аспирантуре оплачивает организация, то такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ

Минфин хочет увеличить отсрочку применения ККТ для части компаний из сферы обслуживания населения

читать все Новости