Меню

Актуально










Публикация

14 Декабря 2017Финансисты рассказали, как ИП, совмещающий ОСН и ПСН, должен учитывать расходы


Минфин России разъяснил, что распределение расходов ИП между видами предпринимательской деятельности, облагаемыми в рамках ОСН и иными налоговыми режимами, следует осуществлять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 декабря 2017 г. № 03-11-12/80191).

Напомним, что налогоплательщики, применяющие ПСН, должны определять доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Для этого они ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в специальной книге учета доходов ИП (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). При этом дата получения дохода определяется как день:

  • выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
  • передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме;
  • получения другого имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику другим способом (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).

В то же время ИП, применяющие ОСН, определяют доходы и расходы в целях исчисления НДФЛ. Для этого они отражают поступления в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода (п.13, п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП; далее – Порядок). Причем в Книге учета отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные законодательством налоговые вычеты. При этом под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

В связи с тем, что учет доходов осуществляется ИП кассовым методом, при переходе с ПСН на ОСН денежные средства за период применения ПСН, фактически полученные после прекращения действия патента, должны облагаться налогом в рамках ОСН.

Денежные средства, поступившие ИП, совмещающему ОСН и ПСН, не относящиеся к деятельности, облагаемой в рамках ПСН, учитываются в рамках ОСН.

В свою очередь, если ИП применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется другой режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (.п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

При этом следует иметь в виду, что Порядок утвержден в связи с введением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. В связи с этим, по мнению финансистов, распределение расходов ИП между видами предпринимательской деятельности, облагаемыми в рамках ОСН и ПСН, следует осуществлять в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. А именно – пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 272 НК РФ). 

Источник: ГАРАНТ.РУ



Последние публикации

17 Мая 2018

ИП перешел с ПСНО на УСНО: учет доходов

В Письме Минфина России от 30.03.2018 № 03‑11‑11/20494 рассматривается вопрос об учете денежных средств, поступивших после перехода предпринимателя на УСНО за услуги, оказанные в период применения ПСНО. Данный вопрос имеет практическое значение, поскольку наличие дебиторской задолженности, например, за оказанные услуги (выполненные работы) при нахождении на патентной системе налогообложения не редкость.

Периодичность повышения квалификации бухгалтера учреждения

Нужно ли проходить ежегодное повышение квалификации бухгалтеру казенного, бюджетного, автономного учреждения?

На Среднем Урале может появиться еще одна налоговая льгота

Министерство инвестиций и развития Свердловской области рассматривает вариант введения в регионе еще одной меры господдержки для предприятий, внедряющих технологические инновации в производственном секторе, - инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

16 Мая 2018

Особенности применения ИП ставки 0 % по «упрощенному» налогу

В рамках налоговых «каникул» вновь зарегистрированные предприниматели могут уплачивать «упрощенный» налог с применением нулевой ставки. Однако реализация подобной преференции возможна при условии утверждения налоговых «каникул» субъектом РФ. Также региональные власти вправе дополнительно установить ряд ограничений по применению льготной налоговой ставки. Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.

Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет

Сотрудница работает в режиме неполного рабочего дня и одновременно находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет с выплатой ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Положен ли ей ежегодный оплачиваемый отпуск?



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

18 Мая 2018

Можно ли сократить работника в период межвахтового отдыха?

Если временная нетрудоспособность наступила в период простоя и продолжилась после его окончания, выплачивается ли пособие?

ФНС России разъяснила нюансы применения налоговой льготы по транспортному налогу, связанной с платежами по системе "Платон"

Когда объекты не учитываются при расчете налога на имущество?

Сокращение без учета преимущественного права - Мосгорсуд поддержал работодателя

ИП после банкротства сможет зарегистрироваться как предприниматель только через 3 года

17 Мая 2018

Пеней по налогу не будет, если переплата превышает недоимку

Финансисты оценили возможность налогообложения частей жилых домов и частей квартир

Ошибочное применение ставки НДС продавцом – не повод для отказа в вычете у покупателя

Минфин России объяснил, в чем выгода от повышения зарплаты работникам

Минфин России разъяснил особенности определения средней численности наемных работников при применении ПСН

Размер налога на недвижимость могут изменить

16 Мая 2018

Правила формирования и ведения единого реестра проверок планируют изменить

Минфин России готовит поправки в Закон о бухучете

Когда при получении объекта в безвозмездное пользование нужно платить налог на прибыль?

читать все Новости