Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Аналитика налогообложения

29.12.08 Стало понятно, как реализовать право на расчет авансовых платежей в IV квартале 2008 года исходя из фактической прибыли

Компания, которая изъявила желание заплатить авансовый платеж за декабрь 2008 года в сумме, меньшей, чем заявлено в декларации за девять месяцев этого года, должна будет подать декларацию за 11 месяцев 2008 года. Именно в ней нужно рассчитывать сумму указанного платежа.

Письмо ФНС от 01.12.08 № ШС-6-3/869
Разъяснение ФНС от 01.12.08 "О порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций исходя из фактически полученной прибыли в IV квартале 2008 года в связи с принятием федерального закона от 26.11.2008 № 224-фз «О внесении изменений в часть первую, часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Чтобы заплатить авансовый платеж за декабрь 2008 года исходя из фактически полученной прибыли (Это право дает компаниям Федеральный закон от 26.11.08 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (комментарий см. в «ДК» № 23, 2008).), компании надо совершить следующие действия.

Во-первых, необходимо внести изменения в учетную политику. Во-вторых, уведомить инспекцию о своем намерении до 29 декабря - срока, установленного для перечисления указанного платежа. И, в-третьих, компания должна подать декларацию за 11 месяцев 2008 года. В ней в показатели строк 210-230 листа 02 нужно включить суммы ежемесячных авансовых платежей за октябрь и ноябрь, которые были заявлены в декларации за девять месяцев указанного года.

Другими словами, в декларации за 11 месяцев следует отразить:
- в строке 220 листа 02 размер авансовых платежей, начисленных в федеральный бюджет за период с января по ноябрь включительно. Для этого нужно сложить показатели декларации за девять месяцев, указанные в строках 190 листа 02, 120 и 130 подраздела 1.2 раздела 1;
- в строке 230 листа 02 величину авансовых платежей, начисленных в бюджет субъекта РФ с января по ноябрь включительно. Эта величина равна сумме показателей декларации за девять месяцев, указанных в строках 200 листа 02, 220 и 230 подраздела 1.2 раздела 1;
- в строке 210 листа 02 сумму строк 220 и 230 этого листа.

Обратите внимание: в декларации за 11 месяцев учитываются суммы авансовых платежей за октябрь и ноябрь, рассчитанные и показанные в декларации за девять месяцев 2008 года, а не суммы, которые компания фактически перечислила в бюджет.

Вносить платеж за декабрь компании придется только в том случае, если сумма налога, рассчитанная из фактической прибыли за период с января по ноябрь включительно (строки 190 и 200 декларации за 11 месяцев), будет больше суммы авансовых платежей, начисленных за этот же период (строки 220 и 230 декларации за 11 месяцев). Размер такого платежа равен разнице указанных сумм.

Декларация за 11 месяцев представляется в сокращенном виде (Пункт 1.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н)). В ее состав нужно включить: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02. А также подраздел 1.3 раздела 1, приложение 5 к листу 02 и листы 03, 04 при необходимости. Она возникает, если компания получает доходы в виде процентов или дивидендов, удерживает налог из доходов иностранных организаций, платит налог по ставкам, отличным от общих, или имеет обособленные подразделения.

Налоговая инспекция, получив от компании декларацию и уведомление, должна снять с компании суммы декабрьского авансового платежа, указанные в декларации за девять месяцев в строках 140 и 240 подраздела 1.2 раздела 1.

Описанный порядок следует из опубликованных разъяснений Минфина России и ФНС России, несмотря на то что в них рассмотрен случай, когда компания начинает уже с ноября платить авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Однако письмо, которым ФНС России рассылает нижестоящим органам письмо Минфина России, вышло после того, как истек срок для перечисления ноябрьского платежа (28 ноября). Полагаем, разъяснениями ФНС России и Минфина России могут руководствоваться и те компании, которые не успели до 28 ноября 2008 года перейти на расчет авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Источник "Главбух"


Последние публикации

23 Июля 2018

О рисках передачи полномочий директора предпринимателю на УСНО

В настоящее время действующее законодательство РФ допускает возможность заключения с индивидуальным предпринимателем договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом. Между тем контролирующие органы рассматривают подобные договоры, как правило, в качестве варианта ухода от налогообложения. В частности, претензии неизбежны, если предприниматель применяет УСНО и платит налог по ставке 6 %. Можно ли их оспорить?

В каких случаях можно говорить о наличии у организации обособленного подразделения?

Организации, имеющие обособленные подразделения, осуществляют уплату в бюджет налога на прибыль с учетом особенностей, изложенных в ст. 288 НК РФ. Так, в силу п. 1 указанной нормы налог, зачисляемый в федеральный бюджет, подлежит уплате по месту нахождения организации (без распределения по обособленным подразделениям). А вот налог, подлежащий уплате в доходную часть бюджетов субъектов РФ, уплачивается по месту нахождения организации, а также каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения (п. 2). В данной статье речь пойдет о том, в каких ситуациях можно говорить о наличии у организаций обособленных подразделений (ОП).

МГК: новые понятия и новое администрирование

27 ноября 2017 года вступил в силу Федеральный закон № 340‑ФЗ, который ввел в НК РФ новое понятие – международная группа компаний (МГК), – а также новые обязанности для ее участников. Кроме этого, установлена налоговая ответственность за нарушение соответствующих норм. О новшествах налогового администрирования читайте в предложенном материале.

18 Июля 2018

Минтруд: можно ли лишить премии сотрудника, зависит от ваших локальных актов

Разъяснения помогут разобраться, как оформлять лишение премии и выплачивать ли ее уволенным.

Услуги по автомобильным пассажирским перевозкам планируется освободить от НДС

Для однозначного толкования законодательных норм законопроектом предполагается внести в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса положение, предусматривающее освобождение от НДС работ или услуг, которые связаны с регулярными перевозками пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

23 Июля 2018

Минфин России рассказал, как определить налоговую базу по НДФЛ участнику общества при получении имущества от организации

У аудиторов не останется тайн от налоговых органов

Президент РФ подписал закон, освобождающий от НДФЛ доход в виде курсовой разницы

Работник отказывается вернуть спецодежду при увольнении - удержать ее стоимость из зарплаты нельзя

Работники смогут брать оплачиваемый день для диспансеризации

20 Июля 2018

Путин подписал закон о налоге в нефтянке и акцизах на топливо

Минфин России рассказал, когда можно применить ставку НДС 10% при продаже продукции собственного производства

Возврат из бюджета ошибочно уплаченных сумм: рекомендации администраторам

Минфин России рассказал о НДФЛ с выплат при нарушении сроков передачи объекта долевого строительства

Минфин России рассказал какими документами можно подтвердить расходы на командировку

Списание безнадежной дебиторки: в каком периоде учесть расходы

Пособие по больничному пришлось пересчитать: как не ошибиться в РСВ

18 Июля 2018

Оплачивать налоги разрешат до прихода уведомлений

ФНС с 17 июля начнет штрафовать за неуплату НДФЛ за 2017 год

Правопреемник не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде

читать все Новости