29.09.05 Ошибки налоговиков бизнесу на руку
Неделю назад "Бизнес" подробно рассказывал о том, как компании могут обращать в свою пользу ошибки, допускаемые налоговыми органами при выставлении требований об уплате налога и пени (см. номер от 22 сентября). Речь тогда шла об ошибках, касающихся самой процедуры выставления требований. Но нередко налоговые органы допускают и просчеты, связанные с содержанием таких требований, что также на руку бизнесу.
Начнем с простых
случаев: как ни странно, иногда компании сталкиваются с
требованиями, в которых нет вообще никаких сведений о
взыскиваемых суммах, кроме, разумеется, указания этих сумм. В
таких случаях суды без проблем признают и сами требования, и все
решения и действия налоговиков, связанные с их неисполнением,
недействительными и незаконными.
Например, в требовании, выставленном МИМНС №6 по Московской
области предприятию жилищно-коммунального хозяйства
администрации г.
Пущино, вообще не был указан взыскиваемый налог. АИМНС №26 по
ЮАО г. Москвы в своем требовании, направленном ФНПЦ "Прибор", не
указала, в какой именно бюджет подлежат уплате взыскиваемые
пени. В обеих ситуациях Федеральный арбитражный суд Московского
округа поддержал налогоплательщиков: в первом случае были
признаны недействительными инкассовые поручения на взыскание
налога, во втором - само требование налогового органа и принятое
в связи с его неисполнением решение о взыскании налога.
Обязательным элементом требования об уплате налога и пени
является указание на основания взимания налога - на то, почему
именно налогоплательщик обязан уплачивать тот или иной налог.
Отсутствие таких указаний позволяет в дальнейшем признать
недействительными как само дефектное требование (дело "Электростальский
завод тяжелого машиностроения против МИМНС по крупнейшим
налогоплательщикам Московской области"), так и вынесенное в
связи с неисполнением требования решение ("Технологический центр
"Модуль-А" против ИМНС №16 по СВАО г.
Москвы"). Недействительным может быть признано и инкассовое
поручение на взыскание соответствующей суммы (как было в уже
упоминавшемся деле Пущинского предприятия ЖКХ).
Отсутствиессылки на конкретную норму закона приводит к признанию
недействительным как требования, так и решения о взыскании
налога (дело ""Монолит дизайн" против МИМНС №2 по Московской
области"). При этом ссылки лишь на первую часть Налогового
кодекса в целом недостаточно (""Гидромашинпром" против ИМНС №16
по СВАО г. Москвы"). Часто в качестве оснований для взыскания
налога в требованиях фигурируют ссылки на лицевые счета
налогоплательщиков.
Так вот, если такая ссылка является единственным основанием
выставления требования, то и само это требование, и решение,
принятое в связи с его неисполнением, признаются
недействительными ("Торговый дом ЭЛСТ против ИМНС №19 по ВАО г.
Москвы").
Неуказание в требовании нарушенного налогоплательщиком срока
уплаты налога влечет аналогичные последствия (дело того же
торгового дома ЭЛСТ). Неуказание срока исполнения самого
требования также влечет за собой недействительность решения о
взыскании налога (""Фосфаты" против ИМНС по г. Воскресенску").
Что же касается пени, то в требовании должен содержаться ее
четкий и подробный расчет с указанием суммы недоимки, на которую
она начислена, периода ее начисления и ставки пени. Отсутствие
любого из этих элементов расчета влечет за собой все
вышеуказанные негативные для налогового органа последствия (дела
"ФНПЦ "Прибор" против ИМНС №26 по ЮАО г. Москвы", "Электростальский
завод тяжелого машиностроения против МИМНС по крупнейшим
налогоплательщикам Московской области").
Источник Бизнес