28.11.07 Конспект по другим поправкам в налоге на прибыль с 1 января 2008 года

Суть поправок

Комментарий Константина Новоселова

Поправки, которые меняют действующий порядок

Принятый к вычету НДС

по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, не увеличивает налогооблагаемую прибыль (подп. 3.1 п. 1ст. 251 НК РФ)

Поправка вступает в силу с 1 января 2008 года и на прошлые периоды не распространяется. По словам лектора, это косвенное подтверждение того, что в 2006 и 2007 годах такие суммы нужно включать в состав внереализационных доходов

Со следующего года придется распределять страховые платежи (взносы) по страхованию, которые перечисляются не только разовым платежом, но и в рассрочку (п. 6 ст. 272 НК РФ)

Платежи, которые были произведены в 2007 году, признаются по старым правилам, то есть распределяются только разовые платежи; перечисления в рамках рассрочки признаются единовременно

Сумма взносов по договорам добровольного личного страхования сотрудников, которая уменьшает базу по налогу на прибыль, увеличена с 10 до 15 тыс. рублей в год на одного застрахованного (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ)

С 2008 года данный лимит будет рассчитываться как частное от деления общей суммы взносов, уплаченных по указанным договорам, на количество застрахованных работников

С 1 января 2008 года дивиденды, которые получают российские организации от российских или иностранных компаний, в зависимости от выполнения определенных условий будут облагаться по ставке 9 или 0 процентов (п. 3 ст. 284 НК РФ)

Для случаев, когда источником выплаты дивидендов является российская компания, предусмотрены три условия, которые нужно выполнить, чтобы иметь право на нулевую ставку. Одним из них является размер доли акционера или участника – он должен превышать 500 млн рублей. Если дивиденды выплачивает иностранная компания российскому акционеру, то в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ содержится дополнительное четвертое условие – иностранная компания не должна быть зарегистрирована в государстве, предоставляющем льготный налоговый режим. Список таких оффшорных зон будет утвержден Минфином России. По дивидендам, полученным иностранными компаниями от российских организаций, ставка осталась прежней – 15 процентов (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Определен порядок признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса (введена новая статья 268.1 НК РФ)

При приобретении предприятия как имущественного комплекса у покупателя возникает налогооблагаемый доход либо расход. Величина превышения стоимости чистых активов над ценой покупки (скидка) признается доходом в месяце госрегистрации перехода права собственности на предприятие как имущественный комплекс. Если стоимость чистых активов меньше цены покупки, то надбавка признается расходом равномерно в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации

Поправки, которые закрепляют правила, действующие сейчас «де-факто»

Амортизационная премия является косвенным расходом (п. 3 ст. 272 НК РФ)

Против того, что и сейчас амортизационную премию налогоплательщик вправе единовременно признать в расходах, Минфин России не возражает (письмо от 27. 02.06 №03-03-04/1/140)

Направить уведомление о переходе на централизованный порядок уплаты налога по обособленным подразделениям нужно до 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 288 НК РФ)

Поправка формально будет применяться только при выборе ответственных подразделений с 2009 года. Но, определяя порядок уплаты налога на 2008 год, стоит придерживаться того же срока – это рекомендует налоговая служба

По обособленным подразделениям, расположенным за рубежом, налог уплачивается и декларации представляются по местонахождению головной компании (п. 4 ст. 311 НК РФ)

Фактически такой же подход применяют и сейчас