28.09.06
Суд признал незаконной оптимизацию ЕСН путем аренды персонала
Важный, но, к сожалению, неприятный судебный прецедент случился
в Твери. Тверские налоговики в суде первой инстанции доказали
незаконность применения местной компанией весьма популярного
способа снижения единого социального налога. Речь идет о так
называемом обратном аутстаффинге, при котором компания выводит
персонал в другие организации, переведенные на «упрощенку», а
затем берет его в аренду. Тверские налоговики по собственной
инициативе разослали победное для себя решение Арбитражного суда
Тверской области № А66-1863/2006 (его копия есть в редакции)
своим коллегам из соседних регионов. Несложно предположить, что
в самое ближайшее время они начнут использовать документ в
контрольной работе.
Сюжет тверского дела таков. Должностные лица ОАО, в котором
трудились 479 человек, зарегистрировали на свое имя четыре
общества с ограниченной ответственностью. В эти ООО были
переведены 396 сотрудников компании (не более 100 в каждое
общество). Одновременно с переводом работников компания
заключила с обществами, применяющими «упрощенку» (и
соответственно освобожденными от ЕСН), договоры о предоставлении
персонала. В ОАО осталось числиться 83 человека, что позволило
компании также перейти на упрощенную систему налогообложения и
тем самым свести платежи по ЕСН к нулю.
Проведя выездную налоговую проверку ОАО, межрайонная ИФНС России
№ 10 по Тверской области доначислила компании почти 6 млн рублей
ЕСН и около 5 млн рублей пеней и штрафов. Причем штраф
рассчитывался по ставке 40 процентов от суммы неуплаченного
налога - за умышленную неуплату (п. 3 ст. 122 НК РФ). По мнению
инспекторов, ОАО с целью уклонения от уплаты ЕСН создало «схему
по выплате заработной платы через специально зарегистрированные
организации». Компания обжаловала решение инспекции в суде.
Аргументы: сделки по предоставлению персонала не противоречат
гражданскому законодательству, их заключение обусловлено
экономическими причинами и договоры были реально исполнены.
Однако суд не согласился с доводами компании, обратив внимание
на следующие факты. Кадровый состав всех вновь образованных ООО
формировался из работников компании. Трудовые функции и
фактическое место работы сотрудников при переходе из ОАО в ООО
не изменились. Сама компания и общества, у которых она арендует
персонал, находятся по одному адресу и взаимодействуют
исключительно друг с другом. Вывод: сделки по найму персонала не
имеют иной деловой цели, кроме возможности перейти на
«упрощенку» и необоснованно получить освобождение от уплаты ЕСН.
По этой причине суд сделал вывод о недобросовестности заявителя
и подтвердил, что налоговики правомерно оштрафовали компанию.
Отметим, что арбитражный суд не только использовал в решении
термин «недобросовестность», но и сослался на определение
Конституционного суда РФ от 08.04.04 № 168-О. Арбитражные судьи
трактовали позицию, изложенную в определении № 168-О, так:
«Нормы налогового законодательства рассчитаны на применение
добросовестными налогоплательщиками, при этом недопустимо с
помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых
отношениях, создавать схемы для незаконного обогащения за счет
бюджетных средств».
Впрочем, о полной победе налоговиков в борьбе с оптимизацией ЕСН
через обратный аутстаффинг говорить пока рано. Как нам стало
известно, компания обжаловала решение в апелляционной инстанции.
«УНП» будет держать вас в курсе дела.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.