28.04.08 Авансы с разными ставками НДС можно зачитывать
Компания вправе зачесть один аванс в счет другой предоплаты, даже если ставки НДС разные. Чиновники официально подтвердили это. Более того, вычет НДС возможен не только при возврате аванса, но и при зачете.
Письмо Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-07-11/125
Два важных вывода сделал Минфин России относительно НДС с авансов. Первый — компания может зачесть авансы с разными ставками НДС в счет друг друга. Второй — вычет НДС по авансу возможен не только при его возврате, но и зачете. А теперь подробнее.
В письме рассмотрена следующая ситуация. Компания получила аванс по ставке НДС 10 процентов и уплатила с него НДС. Однако позднее было решено зачесть эту сумму в счет другого договора (заключенного с этим же контрагентом). Но только ставка НДС по другому договору была уже не 10, а 18 процентов.
Минфин считает, что в том месяце, когда стороны подписали соглашение о зачете, продавец должен начислить НДС с аванса исходя из того, что товар облагается налогом по ставке 18 процентов. А налог по ставке 10 процентов — принять к вычету. В итоге компании придется уплатить в бюджет только разницу между начисленным и принятым к вычету налогом на добавленную стоимость.
Соответствующие записи надо сделать в бухгалтерском учете, а также отразить в декларации за тот период, когда стороны подписали соглашение о зачете. Данное разъяснение выгодно налогоплательщикам. Оно означает, что НДС по авансу можно принимать к вычету не только в случае его возврата покупателю, но и когда проведен зачет.
Источник "Главбух"
